出口退税政策问答（四）优化出口退（免）税备案单证管理

天津政策君 · 2022-7-16 01:55:13

为深入贯彻党中央、国务院决策部署，助力外贸企业缓解困难、促进进出口平稳发展，税务总局会同公安部等9部门印发了《税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知》（税总货劳发〔2022〕36号），推出一系列出口退税支持措施，积极服务稳外贸大局。为确保出口退税支持措施落地见效，税务机关进一步细化明确精简报送资料和申报事项、简化办税流程和办理方式、优化退税管理和提醒服务等事项。

天津市税务局整理相关热点问题，本期为您解读：优化出口退（免）税备案单证管理

备案单证重要吗？
是的。出口企业或其他单位未按规定进行单证备案（因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外）的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。
单证备案的时间规定？
纳税人应在申报出口退（免）税后15日内进行单证备案。

备案单证的留存有什么规定？
纳税人应该妥善留存备案单证，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作出口退（免）税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

备案单证具体指什么？
1
出口企业的购销合同
包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等
2
出口货物的运输单据
包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等
3
出口企业委托其他单位报关的单据
包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等
无法取得上述单证怎么办？
可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。
所有出口退税业务都需要备案单证吗？
不是。纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。
备案单证可以无纸化保存吗？
可以。纳税人可以自行选择纸质化、影像化或者数字化方式，留存保管上述备案单证。选择纸质化方式的，还需在出口退（免）税备案单证目录中注明备案单证的存放地点。

税务机关按规定查验备案单证时，纳税人按要求将影像化或者数字化备案单证转换为纸质化备案单证以供查验的，应在纸质化单证上加盖企业印章并签字声明与原数据一致。