【特别提醒】江苏宿迁税务局要求纳税人自7月7日起30日内报送2021年度同期资料本地文档和特殊事项文档

李威03

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Tpguider按：同期资料管理是税务机关反避税的两项基础工作之一，各地税务机关对做好该项基础工作相当重视，每年汇算清缴之前，各地税务机关都会通过官网、官方微信或手机短信等方式提醒纳税人按规定准备好同期资料准备。据不完全统计，截至5月底，近30个省市税务机关提醒纳税人按规定做好同期资料准备。
而早在2022年春节假期后，思迈特财税咨询的转让定价专业服务人员就陆续接到一些企业和合作机构的电话或微信咨询，有的说接到主管税局的通知，要求企业提交以前年度的同期资料本地文档和主体文档（通常是要求提交2019和2020两个年度，另外有部分企业被要求提交2012-2021十个年度的本地文档），由于企业之前没有按规定准备，那就只能寻找专业服务机构尽快补做；有的企业说其提交给税务机关的同期资料由于质量不符合国家税务总局公告2016年第42号（以下简称“42号公告”）和国家税务总局公告2017年第6号（以下简称“6号公告”）等的规定而被税务机关退回要求重新撰写。
被税务机关退回重做的本地文档通常存在的问题包括：政策法规过时、结构体例过时、行业资料不完整或过时、关联关系及关联交易披露不完整、未做价值链分析、功能风险分析流于形式、转让定价方法选择理由不充分、没有使用总局指定使用的数据库进行同行业可比性分析等等，参见我们精心汇总整理且十分实用的《一表搞掂“同期资料本地文档准备实务中的30个不合规问题及应对建议概要”（2022年更新版）》一文。
特别提醒大家注意的是：
鉴于目前各地税务机关特别重视同期资料报告的质量，因此，企业应聘请专业服务机构提前按规定做好同期资料准备，并提升同期资料报告的质量。一份合规的高质量的同期资料报告可以帮助企业评估该集团内关联交易是否存在转让定价风险，从而采取有效的措施积极应对（比如，企业可以根据价值链分析结果以及同行业可比性分析结果对集团内关联交易进行适当调整）。反之，如果企业确实未按规定准备或准备的同期资料不符合42号公告的要求，税务机关很有可能会对该企业进行反避税立案调查，而且需要特别提醒关注的是：目前税务机关反避税调查的年限一般都为3-10年。比如深圳某日资生产企业2017年度由于未按规定准备同期资料，被税务机关立案调查，并追溯调整十年。
企业按规定准备同期资料不但能充分了解企业自身所存在的转让定价风险，还能减轻税务机关对企业的转让定价调整时的处罚，如根据42号公告和6号公告规定，企业如果按规定准备同期资料，一旦被税务机关实施转让定价调查调整，则可以免除5%的罚息。
了解更多同期资料有关信息，可通过以下方式联系我们，我们经验丰富的转让定价专业服务人员会及时为您答疑解惑。
联系人：谢维潮老师（高级合伙人）
电话：0755-82810900
手机：13088827747（微信同号，加好友请注明“同期资料咨询”)


关于报送2021年度同期资料的通知
来源：宿迁税务 日期：2022年7月7日
为做好2021年度企业同期资料报送工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称42号公告）、《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）和《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第14号）有关规定，现将有关事项通知如下：
一、提供主体
同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
（一）符合下列条件之一的企业，应提供主体文档：
1.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。
2.年度关联交易总额超过10亿元。
（二）年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应提供本地文档:
1.有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。
2.金融资产转让金额超过1亿元。
3.无形资产所有权转让金额超过1亿元。
4.其他关联交易金额合计超过4000万元。
另外，企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。如出现亏损，则应当就亏损年度准备同期资料本地文档。
（三）符合下列条件之一的企业，应提供相应特殊事项文档:
1.签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。
2.关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应准备资本弱化特殊事项文档。
（四）企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不提供以上同期资料。
二、提供时间
同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供，同期资料电子版应同时报送。
（一）主体文档：企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕之日起，自税务机关要求之日（本通知发布之日）起30日内报送；
（二）本地文档：自税务机关要求之日（本通知发布之日）起30日内报送；
（三）特殊事项文档：自税务机关要求之日（本通知发布之日）起30日内报送。
依照规定需要准备主体文档的企业集团，如果集团内企业分属两个以上税务机关管辖，可以选择任一企业主管税务机关主动提供主体文档。若未选择本地企业主管税务机关，请主动告知主管税务机关。
三、关联申报和同期资料提醒
（一）企业未按规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表、未准备同期资料或者未按照规定向税务机关提供同期资料的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。根据《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（国家税务总局公告2017年第6号公告）第四条，将会被税务机关作为实施特别纳税调查的重点关注对象，根据第四十四条税务机关补征税款加收利息将加5个百分点计算。根据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号）第六条，税务机关可以拒绝企业提交预约定价谈签意向。
（二）企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十六条，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十四条，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
（三）企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分的，根据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号）第十六条，税务机关可以优先受理企业提交的预约定价安排正式申请。

国家税务总局宿迁市税务局
2022年7月7日
END