【提醒】中小微企业购置500万以上设备器具按一定比例一次性税前扣除申报表填写指南来啦！

山西政策君

为促进中小微企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，财政部、税务总局发布了《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》，明确了中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的单位价值500万以上的设备器具，可按一定比例一次性税前扣除。在实际工作中发现，纳税人在申报表填写方面存在问题，今天以实际案例入手，带纳税人了解相关填报规则。
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案例：
甲企业是一家信息传输企业，符合中小微企业条件，因生产经营需要于2022年5月21日购买电子设备一套，单位价值720万元，当月投入使用并取得增值税专用发票，企业在会计上采用直线法计提折旧，折旧年限为3年，税法上享受100%一次性税前扣除政策，假设不考虑设备净残值。2022年季度申报表及2022、2023、2024、2025年度申报表填写如下图：


2022年2-4季度企业所得税季度预缴申报表填写如下图：

（可点击图片放大查看）

// 说明
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NOCITCE
  1.第2列填写该资产按照会计核算的本年资产折旧额、摊销额。本案例中享受一次性扣除优惠政策的资产1个月的折旧额=720万÷3÷12=20万，2-4季度按实际月份计算折旧填写报表。

  2.第3列填写该资产按照税收一般规定计算的折旧、摊销额，享受一次性扣除的资产，填报该资产按照税法一般规定计算的一个月的折旧、摊销金额，本案例中为20万元。

  3.第4列填写享受该资产按政策规定一次性税前扣除的金额，本案例中为720万元。

  4.第5列填写纳税调减金额，当会计折旧金额小于等于税收折旧金额时，纳税调减金额=享受加速政策计算的折旧-账载折旧金额。

  5.第6列填写“第4列”减去“第3列”的数值。

  6.自2023年1季度开始“享受加速政策计算的折旧金额”小于“按照税收一般规定计算的折旧金额”，不再填报本表。
2022—2025年度企业所得税年度申报表附表A105080填写如下图：

（可点击图片放大查看）

//说明
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NOCITCE
新政策出台后，年度申报表尚未作最新调整。此案例假设调整后的申报表中包含中小微企业500万以上设备器具一次性扣除行次，根据现行有效的申报表相关填报规则进行填报，仅作参考。

  编辑设计：运城税务
来源：山西税务