【12366】我公司是一家科技型中小企业，假设2022年发生研发费用100万元，具体如何计算加计扣除？

上海政策君

刘小牛
问：我公司是一家科技型中小企业，假设2022年发生研发费用100万元，具体如何计算加计扣除？



坐席小妹

答：科技型中小企业实际发生的研发费用，根据是否形成无形资产按费用化或资本化处理两种情况，分别计算加计扣除，具体为：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
假设你公司2022年发生的研发费用全部费用化，且全部符合加计扣除条件，则在据实扣除100万元基础上，允许税前再加计扣除100万元，合计可在税前扣除200万元；如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，在该无形资产的使用期间按照无形资产计税基础的200%在税前摊销。



来源：国家税务总局12366纳税服务平台