2022年小规模纳税人阶段性免征增值税政策要点

甘肃政策君

简介：《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号）规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。此政策适用小规模纳税人，不适用一般纳税人。
一、政策关键内容
1.小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，适用免征增值税政策；适用5%征收率的，不能免税。
2.小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
3.房地产开发企业中的小规模纳税人，需继续按现行规定3%预缴增值税。
二、发票开具规定
1.专票征、普票免。分单笔业务或单次销售行为就可放弃免税，开具专票。
2.开具普通发票时，“税率”栏次选择“免税”，不选择3%、1%、0等征收率。
三、申报注意事项
1.季度销售额未超过45万元（月度未超过15万元）的小规模纳税人，申报时应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。
2.季度销售额超过45万元的小规模纳税人，申报时享受免征增值税政策的全部销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”栏次，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”对应的减免性质代码“01045308”，填写对应免税销售额等项目。