文旅业恢复元气，税费优惠来帮忙！

福建政策君

阳光、沙滩、海浪、山林……刚刚过去的五一、端午假期里，越来越多的人选择旅游出行，感受自然和人文景观的美好，文化旅游行业正逐渐恢复“元气”。文旅业纳税人在申报缴纳各项税费之时，不要忘记还可以享受这些税费优惠政策！

（一）享受按月全额退还增值税留抵退税政策
财政部 税务总局公告2022年第21号明确，自2022年7月1日起，制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围，扩大至“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”企业（含个体工商户）。

（二）享受增值税加计抵减政策
财政部 税务总局公告2022年第11号明确，生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日。即2022年12月31日前，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额；允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣的进项税额加计15%，抵减应纳税额。
注意：生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，其中就包含了主营文化体育服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务等服务的文化旅游业纳税人。

（三）提供旅游服务纳税人可选择增值税差额计税
财税〔2016〕36号明确，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
注意：试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（四）部分门票收入免征增值税
财税〔2016〕36号明确，以下两项收入免征增值税：①纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入；②寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

（五）减免房产税和城镇土地使用税
厦门市税务局通告2022年第1号明确，受疫情影响较重的住宿和餐饮业、零售业、交通运输业、文化体育和娱乐业、旅游业、会展业等重点行业企业持有的房产和土地免征房产税和城镇土地使用税政策延续至2022年3月31日。即受疫情影响的重点行业企业于2022年7月申报所属期2022年1-6月的房、土两税时，可减免所属期2022年1-3月的房产税和城镇土地使用税。
注意：受疫情影响较重的住宿和餐饮业、零售业、交通运输业、文化体育和娱乐业、旅游业、会展业等重点行业企业是指在上一年度内零售商品和提供上述服务取得的销售额合计占全部销售额的比重达到或超过50%的企业。

（六）中小微企业和困难行业可享受阶段性缓缴社保费政策
具体详见?《阶段性缓缴社保费政策扩大实施范围啦！请查收政策要点和操作指南》

（七）小微企业专属税费优惠
除以上政策之外，若您是增值税小规模纳税人或小微企业，您还可以享受到增值税小规模纳税人阶段性免征增值税、小型微利企业减免企业所得税、“六税两费”减半征收等一系列的组合式税费支持政策。

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  来源：厦门税务
供稿：集美区税务局
编发：纳税服务和宣传中心