《国际税收》2022年第7期精彩内容预告

时代税客

本微信公众号近期将陆续推送《国际税收》2022年第7期的文章，欢迎读者持续关注。
以下为本期部分精彩内容预告。
01
国际税收遵从保障项目（ICAP）：一种多边税收合作遵从的实践探索
廖益新 芦泉宏
内容提要：国际税收遵从保障项目（ICAP）是OECD晚近推出的跨国企业与相关各国税务机关在自愿透明和相互信任的基础上，对其跨境投资经营活动涉及的税收风险进行评估和保障的国际税收合作试验性项目。区别于传统的国际税收合作机制，ICAP具有税收合作遵从的属性特征，是税收合作遵从在国际多边层面的延伸扩展。本文认为，在国际税收不确定性增加的后BEPS时代背景下，发展类似ICAP这样的多边国际税收合作遵从机制，既能够为跨国企业的国际投资经营活动提供更高的税收确定性，又有助于税务机关降低税收征管成本，预防和及时有效解决国际税收争议。
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02
全球最低税博弈：支柱二GloBE规则最新方案述评
何杨 廖鎏曦 杨宇轩
  内容提要：作为国际税改多边方案的重要内容，“支柱二”旨在通过设定全球最低税，尽可能消除有害国际税收竞争的制度基础。其中，“支柱二”GloBE规则需要通过修改各国国内法的方式实施，由此产生的对各国征税权的影响成为各方博弈中关注的焦点。本文主要梳理分析“支柱二”GloBE规则的最新进展，重点分析GloBE规则对来源国优先征税权的影响以及来源国可能的应对方式。尽管GloBE规则为各国共同努力消除税基侵蚀和利润转移（BEPS）提供了机会，但在其实施的过程中需要充分协调各国国内税制，我国也应积极应对，为支柱二方案的落地做好准备。
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03
支柱二全球最低税的实施策略观察——以英国为例
姚丽 张靓雅 赵振方
内容提要：2021年12月20日，经济合作与发展组织（OECD）发布《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀规则立法模板》，意味着支柱二方案的设计基本完成。支柱二包括基于国内税法的全球反税基侵蚀规则（GloBE）和基于双边税收协定的应税规则（STTR），GloBE规则为全球各辖区设定一条15%的有效税率底线，因此也被称为“全球最低税”。2022年1月11日，英国为在国内实施支柱二全球最低税发布公众征询意见稿，采取总体上的保守策略，选择适用收入纳入规则（IIR），并对“境内最低补足税”等关键设计细节提出实施建议，以保护英国税基。本文聚焦英国实施支柱二全球最低税的策略，建议我国采用收入纳入规则、在国内税法中引入“境内最低补足税”，并进一步完善我国受控外国企业规则，以更好维护我国税收主权和税收利益。
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04
印度货物和劳务税改革介绍及启示
四川省国际税收研究会课题组
内容提要：为统一全国间接税制度，印度于2017年实施货物和劳务税制度及征管改革。本文概述印度货物和劳务税改革的最新实施情况，总结印度货物和劳务税制度及征管改革的经验。结合中国税收征管实际，本文提出进一步深化税收征管改革的相关建议。
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05
意大利及德国电子发票发展经验和借鉴
郑洁燕
内容提要：本文较为系统地介绍了意大利和德国各具特色的电子发票发展经验，并就电子发票的定义和内涵、运营模式等焦点问题进行了总结；同时，结合我国具体实践，对确立我国电子发票基本模式、积极营造电子发票开放共赢服务生态、做好发票电子化改革法律制度保障等方面提出了建议。
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06
加拿大调节收入分配的税收制度及征管经验探析
“税收调节收入（财富）分配机制的国际比较研究”课题组
内容提要：加拿大的税收制度、转移支付制度和社会保障制度在促进其“橄榄型”社会收入分配结构形成中发挥了积极的作用，特别是其通过优化个人所得税、企业所得税、货物和劳务税、房地产税制度等，构建了有效的第二、第三次调节居民收入分配的税收制度体系，并采取有力措施促进税收遵从，加强对高净值人群的精准监管。借鉴加拿大上述税收制度及征管经验，本文认为，下一步我国应科学合理调控个人所得税和房地产税制度，进一步优化小微企业和慈善捐赠的税收优惠政策，推动征管数字化转型等税收征管手段的变革等。
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07
后疫情时代意大利税制改革趋势分析与思考
马可·格莱奇 贺燕
内容提要：进入后疫情时代，意大利政府根据中长期财政规划开展税制改革，以助力经济复苏。此轮税制改革的主要目标包括简化税制、拓宽增值税税基、降低劳动所得税负、增加不动产税负。本文介绍了意大利2022年预算法案中税制改革举措和应对新型冠状病毒肺炎疫情财税措施的调整情况，并对其未来税制改革趋势进行分析探讨。
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●施文泼 刘佳：食品捐赠税收优惠政策的国际借鉴
●符少花：RCEP协定下完善我国企业所得税制度与征管的建议
●汪星明 蒙莉 苏畅：RCEP框架下企业所得税税制比较与协调
●孙赫靖 刘畅 陈诺琳：区域经济一体化视域下我国税收营商环境的优化思路——基于RCEP典型国家的分析
●中国国际税收研究会课题组：避税地经济实质法案：内容、影响和对策
●陈友伦：关于经济实质标准在税收领域应用的思考
●《国际税收》编辑部：联合国税收协定范本（2021年版）新增内容解读及对我国“走出去”企业的建议——专访国家税务总局国际税务司副司长熊艳
●朱小玉 施文凯：人口老龄化背景下完善我国第三支柱养老保险税收政策的建议
●岳树民 肖春明：研发费用加计扣除与中小企业发展能力——基于新三板的实证检验
●张斌：减税降费、资源统筹与增强财政可持续性
●余雅娴 黄江 石坚：遗产税制度的国际比较与我国的选择
●邱冬梅：“双支柱”多边共识背后的碎片化
●李貌 胡桃：“新资本主义”政策下日本新财年税制改革介绍与评价——基于法政策学视角的分析
●励扬 任艳琴：单一市场税制：21世纪欧盟的雄心与愿景
●胡天龙 Shay S. Moyal 朱春妮：从BEAT到SHIELD再到UTPR：美国反避税措施的嬗变之策
●马海涛 朱梦珂：助力我国经济高质量发展的减税降费政策：演变路径、成因特点与未来走向
●励贺林 文悦逸 于红：支柱一收入来源地规则制定进展及方向
●熊惠君 胡怡建：现行增值税制度是否有利于我国生育政策的推进？
●马珺：加快构建中国生育支持政策体系：基于现有实践与文献的思考
●高金平：新发展格局下税收助力离岸贸易发展的若干建议
●杜莉 李钧帆：用户参与、企业利润率与跨境数字服务所得征税权的划分
●徐海燕 徐伟：跨境所得税征收规则的反思与重构
●韩霖 高阳 邓汝宇：数字经济国际税改“双支柱”方案的历史意义与现实应对——专访中国国际税收研究会会长张志勇及国家税务总局国际税务司司长蒙玉英


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