【声动辽宁】传递税务之声 服务“一带一路”（第9期——土耳其）

辽宁政策君

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播报人：夏明 张薇
第九篇
土耳其


1.土耳其的自然经济概况
土耳其共和国 ，简称“土耳其”，地跨亚、欧两洲，首都是安卡拉 。国土面积78.36 万平方公里，其中97%位于亚洲的小亚细亚半岛 (又称安纳托利亚半岛) ，3%位于欧洲的巴尔干半岛。
截至2020年12月，全国人口约为8,315.5万。土耳其三面环海，北为黑海，西为爱琴海和马尔马拉海，南为地中海，海岸线长7,200公里。
土耳其人口的80%为土耳其族，15%为库尔德族，此外还有阿拉伯族、亚美尼亚族及希腊族等少数民族。官方语言为土耳其语，部分民族也同时使用阿拉伯语、库尔德语、亚美尼亚语和希腊语等。近年来，汉语也已成为当地流行的主要外国语之一。
土耳其绝大多数居民信仰伊斯兰教，其中约85%的居民属逊尼派，15%的居民属什叶派，0.2%的居民信仰天主教、基督教、犹太教等其他宗教。
由于地理位置、历史渊源、申请加入欧盟等原因，土耳其人习惯将自己视为欧洲人而非亚洲人。


2.投资环境
土耳其是继 “金砖国家”之后又一蓬勃发展的新兴经济体，在国际社会享有“新钻国家”的美誉，已成为“经济安理会”20国集团的成员。
在世界银行《2020营商环境报告》排名中，土耳其在190个经济体中位列第33位；其中，在纳税指数方面，土耳其位列第26位。根据世界经济论坛发布的《2019年全球竞争力指数》排行榜，土耳其在参与评选的141个国家和地区中位居第61位，与上一年持平。在美国传统基金会公布的《2021年经济自由指数》中，土耳其在全球184个经济体中排名第76位。
截至2020年2月3日，标普对土耳其主权信用评级为B+，展望为稳定；穆迪对土耳其主权信用评级为B1，展望为负面；惠誉对土耳其主权信用评级为BB-，展望为稳定。
土耳其的特殊地质结构下蕴涵着丰富的矿产，从而使土耳其成为了世界上为数不多的能够满足自身原材料供应需求的国家之一。

土耳其主要矿产资源有天然石、硼矿、铬、钍和煤等，总值超过 2万亿美元。就储量而言，土耳其是全球领先的储量大国之一。天然石和大理石储量占世界40%，品种和数量均居世界第一；钍储量占全球总储量的22%；铬矿储量1亿吨，居世界前列。
土耳其旅游资源极其丰富，古希腊、东罗马、奥斯曼三代历史遗迹在此汇聚，黑海、马尔马拉海、爱琴海、地中海四个美丽海洋将其环绕。主要旅游城市有伊斯坦布尔、伊兹密尔、安塔利亚、布尔萨、科尼亚、博徳鲁姆等，主要风景名胜有特洛伊、埃菲斯等古城遗址和棉花堡、卡帕多奇亚喀斯特地貌区等。

贸易部是土耳其的贸易主管部门，主要职能包括：制定、贯彻、协调对外贸易政策，采取措施吸引外国直接投资，保护本国产业、结合实际情况开展贸易救济调查，收集整理国内其他部门、机构针对贸易问题提出的意见和建议，并提交立法部门进行审议等。
土耳其对外国资本可进入的行业有所限制，限制行业主要包括广播、石油、航空、海运、金融、房地产等。
土耳其对外商投资企业和内资企业一视同仁，外商投资企业享有与在同一领域运作的国内企业相同的权利和优惠。外资企业和内资企业负有相同的义务，无进入前或成立前的审核要求。
土耳其无外汇管制，居民可自由持有外币。
外国投资企业可在土耳其开立外汇账户。外币可存入外汇账户，只有在成为注册资本时才必须转换成里拉。在清算或销售得以保证的情况下，可自由转移利润、手续费、版权费和汇回资本。获得外汇并不困难，汇出或汇入资金也无限制。

3.经贸合作

土耳其于1995年加入世界贸易组织，也是经济合作与发展组织、 20国集团、澳大利亚集团、黑海经济合作组织、欧大理事会、东南欧合作进程、西欧联盟、桑戈委员会成员，同时还是欧盟候选国和美洲国家组织观察员，还与欧盟签署了关税同盟协定。
中土于1971年8月4日正式建交。上世纪80年代以来，两国高层互访频次增多，双边关系发展较快。2015年11月14日，国家主席习近平在土耳其安塔利亚会见土耳其总统埃尔多安，共同见证了关于共推“一带一路”建设的谅解备忘录和基础设施、进出口检验检疫等领域合作协议的签署。2017年5月，埃尔多安赴中国出席“一带一路”国际合作高峰论坛，在开幕式上致辞，并与习近平主席举行会谈。

4.税制综述

土耳其具有经济合作与发展组织国家中最具竞争力的企业税收制度，实行属地税法与属人税法相结合的税收体系。
土耳其税收制度主要有所得税、消费税、财产税等共计14个税种。其中直接税有2种，包括公司所得税和个人所得税，又称公司税和收入税。间接税有12种，包括增值税、印花税、交通工具税、银行和保险交易税、博彩税、遗产和赠与税、不动产税、财产税、通讯税、教育贡献费、关税、特别消费税。

5.公司所得税
公司所得税纳税人包括以下几类实体：股份有限公司；有限责任合伙企业；合作经营企业；由政府、协会和基金会所有和经营的工商企业；按照资本市场法案建立的投资基金。
土耳其居民企业的收入无论是否来源于土耳其，均应缴纳公司所得税。所有来源的收入都为经营所得。
2019年至2021年公司所得税税率为22%。自2021年1月1日起，公司所得税税率为25%，2022年税率为23%
土耳其不允许合并纳税，集团中的每家企业必须自行进行纳税申报。
2018年至2020年，土耳其非居民企业就其来源于土耳其境内从事经营活动所取得的收入按22%缴纳公司所得税。2020年后，公司所得税税率降为 20%。

6.预提所得税
非居民企业取得与常设机构无关且来源于土耳其的股息红利、特许权使用费、利息收入、资本收益等收入，须全额按照相应税率缴纳预提所得税。
自2019年1月1日起，境外广告服务提供商或代理商于土耳其境内提供互联网广告服务的，应按15%的税率缴纳预提所得税。土耳其境内广告服务提供商或代理商则无须预提所得税。
居民企业向非居民企业在土耳其设立的常设机构分配的股息免征预提税和公司所得税。

7.关税

土耳其是世界贸易组织和世界海关组织 (WCO) 的成员。土耳其于1996 年1月1日与欧盟签署了《关于实施关税同盟的决定》，土耳其海关法规与欧盟海关法规非常相似。
根据关税同盟协定，除部分货物 (如农产品和钢铁产品) ，只要持有欧洲原产地证书，证明货物在欧盟内部可以自由流通，土耳其和欧盟之间的贸易均不征收关税。为了进一步协调对外贸易，土耳其与欧盟的贸易伙伴签署了多项自由贸易协定。

8.中土协定及相互协商程序
中华人民共和国和土耳其共和国于1995年5月23日签订了《中华人民共和国和土耳其共和国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》(以下简称“中土协定”) ，包括17种应税情况以及两国政府间消除双重征税的方法、无差别待遇、两国政府协商程序、情报交换等内容。协定自1998年1月1日起执行。
中土协定第二十五条协商程序条款为两国主管当局之间的协商解决机制提供了法律依据。
当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或者将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于协定中无差别待遇的第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。
该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，1年内提出。

9.在土耳其投资可能存在的税收风险
土耳其是世俗化、民主化的穆斯林国家，发展水平较高，政治风险较小，堪称中东地区最和平、安全的国家之一。但土耳其是多个“东突”组织总部的所在地，“东突”分子每年都在中国驻土耳其使领馆门前举行多次示威活动 。准备赴土耳其投资的中国企业要做好安全防范工作。
土耳其东邻中东地区。库尔德问题是中东地区的敏感问题。土耳其与伊拉克、 叙利亚接壤的库尔德人聚居区不时发生暴力恐怖活动。受叙利亚内战外溢效应影响，自土叙边境涌入土境内的叙利亚难民数已达300万，这一数量还在不断增长。现在，叙利亚难民潮不但增加了土耳其政府的经济负担，而且滋生了安全隐患。
此外，中国企业在土投资还可能面临一定的税收风险，比如信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险和其他风险等，应当予以密切关注。
以上是关于土耳其国家税收指南的简要介绍，希望可以帮到你们。


（图片来自网络，向原创者致谢）

本期监制：张宏 曾兴强
责任编辑：刘伟 谢金萍
图 文：孙颖
音乐编辑：孙晓波
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