电子税务局——小规模纳税人增值税及附加税（费）操作指引

辽宁政策君

为深入贯彻党中央、国务院关于实施新的组合式税费支持政策的重大决策部署，进一步支持小微企业发展，财政部、税务总局联合发布了《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号）的规定，明确了自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税。
2022年7月按季申报的小规模纳税人将迎来首个享受此项政策优惠的申报期，让我们看看不同情况的纳税人应该如何通过电子税务局操作吧：
首先点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税（费）申报（小规模纳税人适用）】进入申报表


情景一：适用销售总额按月<=15万/按季<=45万的小规模纳税人
例如：某小规模纳税人第二季度销售商品取得收入，开具发票情况为：未开票收入为10万元，开具增值税普通发票10万元，增值税专用发票5万元

填表分析：该纳税人第二季度3%销售额合计收入为：10+10+5=25万元，不超过45万元，免征增值税的销售额20万（未开票收入10万元，开具普票发票10万元，免征销售合计20万元，开具增值税专用发票销售额不享受免征政策）

1.将开具增值税专用发票5万元填入第2栏“增值税专用发票不含税销售额”，将免征增值税的销售额20万填入第10栏“小微企业免税销售额”或第11栏“未达起征点销售额”

2.主表填写完整后，点击【主附表树】，选择“附列资料（二）附加税费情况表”

3.进入附加税费表，系统自动计算附加税费情况

4.再次点击【主附表树】“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”，回到主表，点击【申报】，完成申报。若申报数据产生税额，系统提示“是否缴纳税款”，纳税人可以选择“是”直接跳转缴纳，也可使用【税费缴纳】功能进行缴纳


情景二：适用销售总额按月>15万/按季>45万的小规模纳税人
例如：某小规模纳税人第二季度销售商品取得收入，开具发票情况为：未开票收入为10万元，开具增值税普通发票10万元，增值税专用发票30万元

填表分析：该纳税人第二季度3%销售额合计收入为：10+10+30=50万元，超过45万元，免征增值税的销售额项目20万元（未开票收入10万元，开具普通发票10万元，免征销售合计20万元，开具增值税专用发票销售额不享受免征政策）
1.将开具增值税专用发票30万元填入第2栏“增值税专用发票不含税销售额”，将免征增值税的销售额20万应当填入在第12栏“其他免税销售额”，同时填写“增值税减免税申报明细表”



2.点击【主附表树】，选择“附列资料（二）（附加税费情况表）”，系统会自动计算附加税费情况

3.再次点击【主附表树】“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”，回到主表，点击【申报】，完成申报。若申报数据产生税额，系统提示“是否缴纳税款”，纳税人可以选择“是”直接跳转缴纳，也可使用【税费缴纳】功能进行缴纳