小规模纳税人免征增值税注意事项

甘肃政策君

财政部、国家税务总局发布了《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财税2022年15号），明确自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
一、小规模纳税人取得3%征收率的销售收入是否可以全部享受免税政策？
小规模纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。
二、小规模纳税人享受免税政策后可以开具增值税专用发票吗？
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。据此，本公告第一条明确，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的，可以开具免税普通发票，不得开具增值税专用发票。
注意：若开具增值税专用发票则为放弃享受免税优惠，需开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。
三、小规模纳税人在2022年3月份之前已经开具了增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？
小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应按照原征收率开具红字发票。即：如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%（2020年3月1日至2022年3月31日）征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，按照之前征收率重新开具正确的蓝字发票。
四、小规模纳税人适用本次免税政策，在办理增值税纳税申报时，应当如何填写？
月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。
电子税务局报表填写页面如下：

合计月销售额超过15万元（季度销售额超过45万元）的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
电子税务局报表填写页面如下：


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来源：甘肃税务

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