政策随身学｜《制造业中小微企业延续实施缓缴税费政策操作指南》电子书问答②

山东政策君

近日，税务总局发布退税减税降费政策操作指南，为帮助纳税人缴费人查阅学习相关内容，专门制作了《制造业中小微企业延续实施缓缴税费政策》电子书，今天我们一起来学习：2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，根据公告规定缓缴期限可再延长6个月，如何办理2021年度汇算清缴?


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问：2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，根据公告规定缓缴期限可再延长6个月，如何办理2021年度汇算清缴?
答：《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》(2022年第2号)明确，享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。因此，享受2021年第四季度缓税政策的纳税人首先应当按照现行规定，在2022年5月底前进行2021年度企业所得税年度纳税申报，其中涉及汇算清缴补税、退税业务的，视情形分别处理。

情形一：汇算清缴需要补税的纳税人，产生的应补税款可与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。
举例：纳税人按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴需要补税20万元。由于其享受了2021年度第四季度企业所得税缓缴政策，该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。

情形二：汇算清缴需要退税的纳税人，可以自主选择办理退税。
1.汇算清缴可退税款大于缓缴税款时，选择退税更有利于纳税人。
举例：纳税人按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税25万元。企业可以在完成企业所得税年度纳税申报后，选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款，并就剩余的15万元办理退税。
2.汇算清缴可退税款小于缓缴税款时，选择继续缓缴暂不办理退税更有利于纳税人。
举例：纳税人按季预缴申报企业所得税。2022年1月申报税款属期为2021年四季度的企业所得税时，应缴纳税款10万元，按照最新政策规定，其缓缴期再延长6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。2022年4月，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，结果显示汇算清缴可退税2万元。相对而言，继续延缓缴纳2021年四季度的10万元预缴税款更有利于企业，因此该企业可暂不办理退税业务，待2022年10月，先申请抵减2万元退税，再将剩余的2021年四季度缓缴税款8万元缴纳入库。


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来源：《制造业中小微企业延续实施缓缴税费政策操作指南》电子书
策划：李刚 华晓明
录制：国家税务总局潍坊市奎文区税务局
播音员：陈曦
编发：国家税务总局潍坊市税务局办公室
责编：李刚
编审：朱骅