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[转让定价] 【特别关注】非洲国家税收透明度正持续提升

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2020税务高考

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来源:中国税务报 日期:2022年6月27日
作者:丁琴 张文君 何振华
近日,非洲税收透明度和情报交换倡议(以下简称非洲倡议)第11次会议在肯尼亚首都内罗毕召开。来自非洲税务部门、国际组织、学术界和民间团体的数百名官员和专家参会。
此次会议发布了《2022年非洲税收透明度报告》(以下简称《2022年报告》),报告由全球税收透明度和情报交换论坛(以下简称全球论坛)、非洲联盟委员会以及非洲税收征管论坛联合编制,介绍了38个非洲国家提高税收透明度和实施税收情报交换工作的进展。
加强非洲国家税收合作



《2022年报告》介绍了非洲倡议的基本情况,分析了税收透明度、非法资金流动和可持续发展的关系,重点阐述了通过税收透明度和情报交换打击偷逃税和非法资金流动的最新进展及成效,以及非洲地区情报交换基础设施、系统和能力的建设行动,并围绕非洲倡议提出了推进税收透明度议程的规划。
当前形势下的不利因素增多,非洲地区面临着动荡复杂的国际形势。政府债务持续增加,可持续发展风险依旧存在,新冠肺炎疫情延宕反复,俄乌冲突牵制经济发展,这些都给非洲各国的发展带来严峻挑战。非洲联盟委员会委员阿尔伯特·马克·穆尚加表示,正如《2063年议程》(非盟2015年通过的关于非洲未来发展的长远规划)所倡导的“非洲承担为其发展提供资金的全部责任”,实现“非洲梦”需要认识到增加财政收入的重要性,尤其是利用税收手段来减少非法资金流动并充分调动国内资源的重要性。在这一背景下,打击跨境偷逃税至关重要,一方面可以扩大税基,增加税收收入,另一方面可以维护税收制度的完整性和公平性。
据了解,非洲地区面临着严峻的非法资金流动问题,其非法资金流动估计为每年500亿~800亿美元。非洲倡议以全球论坛为契机建立了以非洲为中心的项目,这有利于根据非洲的具体问题确定具体办法,并提供针对性帮助来满足非洲国家的实际需要和优先事项。非洲倡议是全球论坛及其非洲成员与一些区域组织和国际组织、发展伙伴建立的一种伙伴关系,目前已有33个成员国,并得到了15个合作伙伴和资助者的支持,为实现非洲国家税收合作奠定了基础。
非洲倡议交出亮眼成绩单
《2022年报告》数据显示,非洲倡议为打击偷逃税和非法资金流动而持续推动税收透明度和情报交换进展,并取得了显著成效。
提升了政治支持力度。2021年,非洲倡议持续加大各国的政治支持力度。在非洲大陆层面,一方面非洲倡议与主要合作伙伴非洲联盟委员会举行了战略磋商,将提高税收透明度作为打击非法资金流动和优化成员国国内资源调动的工具;另一方面,该倡议的领导人在非洲高级别活动中积极倡导税收透明度议程。在区域一级,非洲倡议也开展了一系列的工作,例如与东非税务局技术委员会开展合作,将西非税务官员论坛作为第20届全球论坛的观察员,在欧盟的支持下持续提高西非经济共同体和毛里塔尼亚对税收透明度和税收情报交换的认识。
壮大了队伍。随着阿尔及利亚和卢旺达的加入,《雅温得宣言》现已得到33个非洲国家和非洲联盟委员会的支持,这意味着非洲国家的税收透明度议程按照预期计划稳步推进。另外两个非洲国家(乌干达和卢旺达)承诺分别在2023年和2024年开启金融账户的自动情报交换,并将与在2011年开始互惠情报交换的4个国家(毛里求斯、尼日利亚、塞舌尔和南非)、在2021年开始非互惠情报交换的加纳,以及另外两个承诺在2022年进行首次情报交换的国家(肯尼亚和摩洛哥)进行合作。
推动了情报交换基础建设。22个非洲国家成为《多边税收征管互助公约 》的缔约方,《公约》作为为打击偷逃税行为提供各种形式合作的最全面工具,极大拓展了这些国家的情报交换关系网。几乎所有为报告提供信息的非洲国家都在本国税务部门设立了税收情报交换机构,这些国家中的大多数都制定了处理情报交换请求的正式程序,并建立了跟踪系统以兑现国际标准承诺。非洲地区的税收情报交换工作近年来实现了长足发展:一是提出情报交换请求的国家数量持续增加,从2014年的6个到2020年的13个再到2021年的15个;二是提出请求的总次数稳步增长,自2014年以来,非洲国家发出的专项情报交换数量增加了15倍,2021年的情报交换请求比2020年增加了26%;三是发出请求的次数和接收请求的次数之间的差距不断缩小,与2020年全是发送请求的情况不同,2021年非洲国家收到的请求比发出的请求要多;四是2021年的税收情报交换专职人员数量有所增加。
开展了大量技术援助。目前,非洲倡议正对16个非洲国家开展提高税收透明度和税收情报交换全面支持项目,对另外16个国家则根据具体需要开展针对性援助。非洲倡议为非洲国家税务部门组织了12次培训活动,参与者超过了1500人次,实现了人数的空前突破。此外,培训师培训试点项目(由全球论坛秘书处对税务人员进行情报交换培训,再由这些人员回去培训各自单位的税务人员)的效果也超出了预期,参加过该课程培训的税务人员已达900多名。
实现了额外的税收收入。越来越多的非洲国家通过专项情报交换获得了额外的税收收入。2021年有3个非洲国家因发送情报交换请求而实现了3890万美元的额外税收。自2014年以来,仅专项情报交换就使9个非洲国家实现了逾2.44亿美元的额外收入。自2009年以来,非洲国家通过专项情报交换、自动情报交换、离岸税务调查和自愿披露计划,获得了超过13亿美元的额外税收收入
非洲倡议迎接税收新挑战
虽然非洲税收透明度和情报交换工作取得了令人欣喜的结果,但发展不均衡的状况仍堪忧。2021年,非洲各国的情报交换进展情况悬殊较大,仅4个国家发出的请求次数就占据了非洲地区发出请求总次数的92%,延续了上一年的趋势。
到目前为止,在接受专项情报交换第二轮同行审议的6个国家中,有4个国家被评为部分合规。这表明在执行专项情报交换标准方面普遍存在困难,包括预先提供受益所有权情报不符合规定。同样,尽管对提高税收透明度以增加财政收入的关注日益增加,但在参与撰写本报告的成员国中,税收情报的使用率仍旧很低。总体而言,全球论坛的老成员正处于标准实施的进阶阶段,而新成员则希望落实基本工作。
《2022年报告》指出,非洲倡议将在非洲保持税收透明度和情报交换的高级别政治对话,为非洲国家实施情报交换做好准备,并使他们能够充分利用通过专项情报交换和自动情报交换获得的信息。该倡议还将致力于非洲国家情报交换能力的提升,包括以税收透明度议程为抓手健全情报交换网络,以及应对税收合作新挑战,例如发挥有效跨境援助在税收征管方面的积极作用。(作者单位:国家税务总局湘西土家族苗族自治州税务局、国家税务总局湖南省税务局)
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