小雅说税（第17期） | 小型微利企业如何确定是否能够申报享受“六税两费”减免优惠？

四川政策君

《四川省财政厅 国家税务总局四川省税务局关于小微企业“六税两费减免政策的公告”》（川财规（2022）6号）明确，根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第10号)规定，我省增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户自2022年1月1日起至2024年12月31日，按照50%减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
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六、小型微利企业如何确定是否能够申报享受“六税两费”减免优惠？
根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号），小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。企业办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业享受“六税两费”减免优惠。
问：我们公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月，公司办理了2020年度的汇算清缴申报，结果确定是小型微利企业。那我们于2022年5月申报2022年4月属期的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
答：可以。你公司于2022年5月申报2022年4月属期的“六税两费”时，依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定可以享受减免优惠。
问：我们公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月，我们办理了2020年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业，2022年5月办理了2021年度汇算清缴申报，确定属于小型微利企业。那我们在2022年7月征期申报6月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
答：不可以。根据税务总局2022年第3号公告第一条第（一）项，你公司申报2022年1月1日至6月30日的“六税两费”时，依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定不可享受“六税两费”减免优惠。
问：那我们在2022年8月征期申报7月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？
答：可以。根据税务总局2022年第3号公告第一条第（一）项，你公司申报2022年7月1日至2023年6月30日的“六税两费”时，依据2022年办理2021年度汇算清缴的结果确定可以享受“六税两费”减免优惠。