【小湘说税】纾困解难促发展，社保费优惠再加码！

湖南政策君

Part.1
政策链接
1、《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》（人社部发〔2022〕23号）
2、《人力资源社会保障部办公厅 国家税务总局办公厅关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》（人社厅发〔2022〕16号）
3、《人力资源社会保障部 国家发展改革委 财政部 税务总局关于扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等问题的通知》（人社部发〔2022〕31号）
4、《湖南省人力资源和社会保障厅 国家税务总局湖南省税务局关于特困行业阶段性实施缓缴企业社会保险费政策的通知》（湘人社规〔2022〕15号）
5、《湖南省人力资源和社会保障厅 湖南省财政厅 国家税务总局湖南省税务局关于印发<稳岗位提技能保就业十六条措施>的通知》（湘人社规〔2022〕19号）
6、《湖南省人力资源和社会保障厅 湖南省发展和改革委员会 湖南省财政厅 国家税务总局湖南省税务局关于进一步实施阶段性缓缴企业社会保险费等问题的通知》（湘人社规〔2022〕21号）
Part.2
热点问题
一、哪些企业和人员可以申请享受阶段性缓缴社保费政策？
答：（一）在餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输5个特困行业企业实施阶段性缓缴三项社保费政策的基础上，进一步扩大到受疫情影响较大、生产经营困难的汽车制造业、通用设备制造业等17个其他特困行业（以下简称扩围行业，具体行业名单附后）。扩围行业困难企业，可申请阶段性缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费（以下简称三项社保费）单位缴费部分。餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输业中以单位方式参加社会保险的有雇工的个体工商户以及其他单位，参照企业办法缓缴。
（二）受疫情影响严重地区生产经营出现暂时困难的中小微企业(含以单位方式参保的个体工商户)，可申请缓缴三项社保费单位缴费部分。参加企业职工基本养老保险的事业单位及社会团体、基金会、社会服务机构、律师事务所、会计师事务所等社会组织参照执行。
（三）以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2022年缴纳费款有困难的，可自愿暂缓缴费，2022年未缴费月度可于2023年底前进行补缴。
例1
A汽车制造公司为私营有限责任公司，其负责人咨询：
问题1：他的企业是否可以申请享受缓缴社保费政策？
答：可以申请。2022年阶段性缓缴社保费政策包括22个特困行业。按照行业划分，A汽车制造公司属于汽车制造业，如果经营困难，可以申请享受缓缴政策。
问题2：单位缴费部分和个人缴费部分是否可以同时享受缓缴政策?
答：社会保险费包括单位缴费和个人缴费两部分。按照缓缴政策规定，缓缴适用于企业三项社保费的单位应缴纳部分。因此A汽车制造公司可以申请缓缴企业养老保险、失业保险和工伤保险费的单位应缴纳部分，对于个人应缴部分，企业应依法履行好代扣代缴义务。
例2：我省个体工商户B开了一家私房菜馆，雇了6个服务员和2个厨师，于2021年2月起以单位方式参加了社会保险，因疫情影响生意较差，问是否可以申请享受三项社保费缓缴政策？
答：可以。餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输业中以单位方式参加社会保险的有雇工的个体工商户以及其他单位，参照企业办法缓缴。个体工商户B行业类型为餐饮业，有8名雇工，并且已经以单位方式参加了社会保险，因此，可以参照企业办法申请缓缴。
例3：我省W市某民宿酒店老板咨询，新出台的缓缴政策规定，受疫情影响严重地区生产经营出现暂时困难的中小微企业，可申请缓缴三项社保费单位缴费部分。想知道政策中规定的“受疫情影响严重地区”是怎么判定的？
答：根据湘人社规〔2022〕21号文件规定，我省受疫情影响严重地区，由市州人民政府重点考虑存在有封控、管控地区的县市区并结合本地主要产业受疫情影响实际进行认定，于2022年6月30日前将认定情况报省人力资源和社会保障厅、省税务局备案。
二、阶段性缓缴三项社保费政策的实施期限是什么？
（一）餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输行业企业及扩围行业所属困难企业，养老保险费缓缴费款实施期限为2022年4月至2022年12月；失业、工伤保险费缓缴费款实施期限为2022年4月至2023年3月。
（二）受疫情影响较大、生产经营出现暂时困难的中小微企业（含以单位方式参保的个体工商户）三项社保费缓缴费款实施期限为2022年4月至2022年12月。
（三）以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2022年缴纳费款有困难的，可自愿暂缓缴费，2022年未缴费月度可于2023年底前进行补缴，缴费基数在2023年全省个人缴费基数上下限范围内自主选择，缴费年限累计计算。
例4：C公司是一家船运公司，拥有员工3800余人，按规定参加了社会保险。C公司如果选择申请缓缴三项社保费，是否可以自主选择缓缴多长时间？缓缴期间有无滞纳金？
答：根据缓缴政策规定，公路水路铁路运输行业企业职工基本养老保险费缓缴费款所属期为2022年4月至2022年12月，失业保险费、工伤保险费缓缴费款所属期为2022年4月至2023年3月，在此期间，C公司根据实际需要，可以申请不同期限的缓缴。缓缴期间免收滞纳金。
例5
D是我省一位美团外卖骑手，去年以个人身份参加了企业职工基本养老保险，今年受疫情影响，收入减少很多，缴费有困难：
问题1：D可以缓缴吗？
答：可以。美团外卖骑手D属于灵活就业人员，按照缓缴政策规定，以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2022年缴纳费款有困难的，可自愿暂缓缴费。
问题2：如果可以缓缴，那么D应该在什么时候补缴？
答：D在2022年未缴费月度可于2023年年底前进行补缴。
问题3：2022年湖南省职工基本养老保险暂定缴费基准值为6006元/月，如果2023年缴费基准值调整为X元/月，那么D在2023年补缴2022年未缴费月度费款时应该按照哪个缴费基数来计算缴纳？
答：D在2023年补缴2022年未缴费月度费款时，应在2023年缴费基准值X元/月的60%至300%范围内自主选择缴费基数。
问题4：如果D今年不缴纳企业职工基本养老保险费，他的养老保险缴费年限会不会中断计算？
答：只要D在2023年年底前补缴了2022年的企业职工基本养老保险费，他的养老保险缴费年限就可以累计计算。
三、根据缓缴政策规定，企业可于缓缴费款实施期限内向参保地社保经办机构提交缓缴申请，具体是如何规定的？
答：企业可于缓缴费款实施期限内向参保地社保经办机构提交缓缴申请，缓缴社会保险费坚持自愿原则，企业可根据自身情况申请缓缴一定期限的社会保险费。其中，2022年7月31日前申请社会保险费缓缴的企业，可往前追溯申请缓缴4—6月的社会保险费，已缴纳缓缴费款所属期限内的费款可申请退还，未缴纳缓缴费款所属期限内的个人缴费部分，应在审批通过后1个月内进行补缴，免收滞纳金。从2022年8月1日开始，仅受理当月起的缓缴申请，不再往前追溯。前期已申请缓缴的餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输行业企业，可于2022年7月31日前根据湘人社规〔2022〕21号文件规定进行变更申请。
例6
E公司是长沙市一家小型超市，实行的是当月缴纳当月费款，其负责人咨询以下问题：
问题1 ：缓缴政策实施时，他所在公司已经缴纳了所属期为4、5月份的费款，想知道已缴纳的4、5月份费款可以申请退回吗？
答：按照缓缴政策规定，2022年7月31日前申请社会保险费缓缴的企业，可往前追溯申请缓缴4—6月的社会保险费，已缴纳缓缴费款所属期限内的费款可申请退还，从2022年8月1日开始，仅受理当月起的缓缴申请，不再往前追溯。因此E公司如果在7月31日前提出缓缴申请，对已缴纳的所属期为4、5月费款可申请退还。
问题2：如果在扩大阶段性缓缴政策实施前该企业已申请缓缴了所属期为4-6月的企业职工养老保险费，还可以调整到年底吗？
答：按照缓缴政策规定，前期已申请缓缴的餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输行业企业，可于2022年7月31日前根据湘人社规〔2022〕21号文件规定进行变更申请。E公司属于零售行业，因此，按规定可于2022年7月31日前向参保地社保经办机构提出变更申请。
问题3：如果E公司尚未缴纳所属期为2022年6月的费款，于2022年6月15日经参保地社保经办机构审核通过后实施缓缴6月三项社保费单位缴费部分，职工个人应缴纳部分暂未缴纳，如果该公司在缓缴申请通过后30天内补缴职工个人应缴纳部分，收取滞纳金吗？
答：不收。缓缴政策规定，未缴纳缓缴费款所属期限内的个人缴费部分，在审批通过后1个月内进行补缴的，免收滞纳金。
四、企业是否适用阶段性缓缴社会保险费政策有哪些认定标准？
答：（一）行业类型标准。企业所属行业类型原则上以企业参保登记时自行申报的行业类型为依据。现有信息无法满足划分行业类型需要的，由企业出具营业执照复印件，依据营业执照上经营范围判断所属行业，同时企业应就所属行业类型做出书面承诺，并承担相应法律责任。
（二）扩围行业困难企业缓缴认定标准。受疫情影响，申请缓缴前连续3个月累计亏损的扩围行业企业，可申请缓缴三项社保费。
（三）中小微企业划型标准。中小微企业划型，按照《工业和信息化部统计局发展改革委财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）、《国家统计局关于印发<统计上大中小微型企业划分办法（2017）>的通知》（国统字〔2017〕213号）规定执行。
例7：F文化娱乐发展有限公司，营业执照上的经营范围为娱乐服务；文化活动服务，在社保登记部门登记行业类型为娱乐业。资产总额100万元，拥有员工20人，受疫情冲击，2022年3-5月连续3个月累计亏损50万元。F公司可以申请缓缴三项社保费吗？
答：可以申请。根据缓缴政策规定，受疫情影响，申请缓缴前连续3个月累计亏损的扩围行业企业，可申请缓缴三项社保费。F公司为娱乐业，申请缓缴前又连续3个月累计亏损，符合扩围行业困难企业认定标准，可按照扩围行业困难企业相关流程申请缓缴三项社保费。
例8：G公司是一家农副食品加工企业，经营范围为：农副食品加工、物流配送服务；食品销售。在社保经办机构参保登记时行业类型登记为物流配送服务，企业对登记的行业类型有异议，如果企业想申请享受扩围行业困难企业缓缴政策，应该如何处理？
答：根据缓缴政策规定，企业所属行业类型原则上以企业参保登记时自行申报的行业类型为依据，现有信息无法满足划分行业类型需要的，由企业出具营业执照复印件，依据营业执照上经营范围判断所属行业，同时企业应就所属行业类型做出书面承诺，并承担相应法律责任。行业登记有误或有异议，可按湘人社规〔2022〕21号文件规定申请后，社保经办机构变更行业登记。
五、应当如何办理缓缴？需要携带什么资料吗？
答：（一）餐饮、零售、旅游、民航、公路水路铁路运输行业企业凭营业执照复印件、《特困行业企业阶段性缓缴社会保险费申请表》向参保地社保经办机构申请缓缴，经参保地社保经办机构审核通过后实施缓缴。
（二）扩围行业困难企业申请缓缴社会保险费，需提供《困难企业阶段性缓缴社会保险费申请表》、营业执照复印件、累计亏损财务报表等资料，由参保地人力资源社会保障部门会同相关部门审批。
（三）中小微企业申请缓缴社会保险费，可实行告知承诺制。需提供生产经营出现暂时困难的承诺书，并承担相应法律责任。
（四）对以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，由省级税务部门在系统中直接设置实施缓缴，无需履行申请手续。
例9：H公司为一家小型服装商店，受疫情影响生意较差，资金压力较大，符合缓缴政策的相关规定，该公司应该向哪个部门提交缓缴申请？具体办理流程是什么？
答：H公司属于零售行业，在缓缴期限内，可以根据自身经营状况凭营业执照复印件、《特困行业企业阶段性缓缴社会保险费申请表》向参保地社保经办机构申请缓缴，经参保地社保经办机构审核通过后享受缓缴。
例10：J是一家大型锅炉设备制造公司，受大环境的影响，订单锐减，生产经营困难，2022年3-5月出现连续亏损，J公司可以申请享受缓缴社保费政策吗？
答：J公司行业类型为通用设备制造业，申请缓缴前连续3个月累计亏损，符合扩围行业困难企业缓缴认定标准。因此，J公司可以申请缓缴三项社保费。同时，需提供《困难企业阶段性缓缴社会保险费申请表》、营业执照复印件、累计亏损财务报表等资料，由参保地人力资源社会保障部门会同相关部门审批。
例11：K是一名网约车司机，以个人身份参加了企业职工基本养老保险，他如果申请缓缴需要什么手续？
答：对以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，由省级税务部门在系统中直接设置实施缓缴，因此，K无需履行申请手续，2022年缴纳费款有困难的，可自愿暂缓缴费。
六、企业申请缓缴社保费时，能否自主选择缓缴险种？
答：在缓缴期限内，企业可根据自身经营状况向社会保险经办机构申请缓缴企业职工基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费三项社保费，既可同时申请缓缴三个险种，也可自主选择申请缓缴其中一个或二个险种。
例12：L公司是一家汽车制造公司，拥有员工3800余人，按规定参加了社会保险。L公司负责人觉得，因公司员工人数较多，与失业保险费和工伤保险费相比，职工基本养老保险费的资金压力相对较大，能不能只选择缓缴企业职工基本养老保险费还是必须同时缓缴三项社保费？
答：可以只选择缓缴企业职工基本养老保险费。按照缓缴政策规定，在缓缴期限内，企业可根据自身经营状况申请缓缴三项社保费，也就是说既可同时申请缓缴三个险种，也可自主选择申请缓缴其中一个或二个险种。因此，L公司可以只申请缓缴企业职工基本养老保险费，正常缴纳失业保险费、工伤保险费两项社保费。
七、企业在享受缓缴三项社保费期间，企业和参保人员社保权益享受会不会受到影响？
答：按照缓缴政策规定，缓缴期间，不影响企业正常社会保险业务的办理以及企业和参保人员各项社会保险权益的享受。缓缴失业保险费不影响企业享受阶段性降低失业保险费率和稳岗返还政策、不影响参保职工享受技能提升补贴政策、不影响参保失业人员享受失业保险金或失业补助金等相关待遇。缓缴工伤保险费不影响企业享受阶段性降低工伤保险费率政策和职工享受工伤保险待遇。但对需要办理关系转移、待遇申领、参保终止的职工，企业应先为其补齐缓缴的基本养老保险费，缓缴的失业保险费和工伤保险费待缓缴期满后一并补缴。对新参保职工，企业应自参保当月起为其代扣代缴个人应缴纳部分，单位部分相应进行缓缴。
例13：M是一家家用电器卖场，该卖场已经享受了阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策，问能不能叠加享受缓缴失业保险、工伤保险费政策？
答：为了最大程度惠企便民，按照缓缴政策规定，缓缴失业保险费、工伤保险费不影响企业享受阶段性降低失业、工伤保险费率政策。M卖场属于零售行业企业，因此， M卖场可以叠加享受缓缴失业、工伤保险费和阶段性降低失业、工伤保险费率政策。
例14：我在一家火锅店打工，目前火锅店生意不太好，老板申请了缓缴三项社保费，我非常担心我的失业保险、工伤保险等待遇会受到影响？
答：请您无需担心，按照缓缴政策规定，缓缴期间缓缴失业保险费不影响参保失业人员享受失业保险金或失业补助金等相关待遇；缓缴工伤保险费不影响职工享受工伤保险待遇。但如果在缓缴期限内，您需要申领养老保险待遇，您所在企业应先为您补齐缓缴的企业职工基本养老保险费。
例15：我开有一家小型的旅游公司，由于行业的特殊性，人员来来去去变动非常频繁，我想了解下我在6月初申请了缓缴三项社保费，如果当月有员工跳槽去了别的旅行社，我又重新招了新员工，请问这种情况我要怎么处理？
答：根据缓缴政策规定，对需要办理关系转移、待遇申领、参保终止的职工，您应先为其补齐缓缴的基本养老保险费，缓缴的失业保险费和工伤保险费待缓缴期满后一并补缴。对新参保职工，您应自参保当月起为其代扣代缴个人应缴纳部分，单位部分相应进行缓缴。
八、企业应在多长时间内补齐缓缴的费款？如果不按期补缴，有什么后果？
答：企业应在缓缴期限届满后的6个月内，一次性或分期缴清缓缴的社会保险费。企业可根据实际需要，提前申报缴纳缓缴的费款。企业依法注销的，应当在注销前缴纳缓缴的费款，相关部门按照注销流程及时办理。
如果未按时足额补缴，根据《社会保险法》第八十六条，用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。
例16
文化旅游公司N于2022年6月5日经审核通过享受缓缴所属期为2022年6-12月份的企业职工基本养老保险费和2022年6-12月的工伤保险费和失业保险费：
问题1：请问该公司应该如何补缴缓缴的三项社保费？可以提前补缴吗？
答：按照缓缴政策规定，N公司应在缓缴期限届满后的6个月内，一次性或分期缴清缓缴的三项社保费，逾期未缴纳的按规定加收滞纳金。当然，N公司也可根据实际需要，提前申报缴纳缓缴的费款。
问题2：如果N公司在2022年8月因经营不善需要注销，在注销前需要补齐所有缓缴的费款吗？
答：N公司依法注销的，应当在注销前缴纳缓缴的费款。
问题3：如果不按期补缴，有什么后果？
答：如果未按时足额补缴，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足，并自欠缴之日起，按日加收万分之五的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。
九、以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，在2023年补缴2022年费款的，计算养老保险待遇时是以2022年还是2023年全省全口径城镇单位就业人员平均工资来计算？
答：以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，在2023年补缴2022年费款的，计算养老保险待遇时以2022年全省全口径城镇单位就业人员平均工资计算2022年缴费指数。
例17：我在某商业中心租了一间卖袜子的门面，一个人守店，我以个人身份参加了企业职工基本养老保险，如果我在2023年补缴2022年费款，计算养老保险待遇是以哪一年的为准来计算？
答：以2022年的来计算。对于以个人身份参加企业职工基本养老保险的，如果在2023年补缴2022年费款，在计算养老保险待遇时是以2022年全省全口径城镇单位就业人员平均工资来计算2022年缴费指数的。
附件-扩大实施缓缴政策的困难行业名单
农副食品加工业
纺织业
纺织服装、服饰业
造纸和纸制品业
印刷和记录媒介复制业
医药制造业
化学纤维制造业
橡胶和塑料制品业
通用设备制造业
汽车制造业
铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业
仪器仪表制造业
社会工作
广播、电视、电影和录音制作业
文化艺术业
体育
娱乐业

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