【案例解析】2022年“六税两费”减免政策，您能享受吗？（五）

天津政策君

2022年“六税两费”减免政策
案
例
解
读
政 策 概 述
一、为进一步支持小微企业发展，我市出台了《天津市财政局 国家税务总局天津市税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（津财规〔2022〕5号），对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减按50%征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
二、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。
优 惠 税 种
资源税、城市维护建设税、
房产税、城镇土地使用税、
印花税（不含证券交易印花税）、
耕地占用税
六
税
教育费附加
地方教育附加
两
费
谁能享受优惠政策


小型微利企业
概念
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤ 300人、资产总额≤ 5000万元等三个条件的企业。
从业人数
1.与企业建立劳动关系的职工人数
2.企业接受的劳务派遣用工人数
从业人数和资产总额指标
按企业全年的季度平均值确定
? 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
? 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的
以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标
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?
为您解读下列情形
?
登记为增值税一般纳税人
的新设立企业


新设立指
该所属期的上年未办理过企业所得税汇算清缴。
√
办理首次汇算清缴前
根据人员和资产等标准来判断是否享受优惠
√
办理首次汇算清缴后
按首次汇算清缴结果判断是否享受优惠

新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。
案 例 解 析（1）

E公司于2021年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人，于2022年5月办理2021年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。E公司于2023年5月8日办理2022年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业。2023年5月12日，E公司根据本省有关规定办理2022年房产税申报，是否可享受减免优惠？

分析
01
2022年5月办理2021年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业
首次办理算清缴结果不属于小型微利企业（2022年6月1日至2023年6月30日不享受减免优惠）
02
2023年5月8日办理2022年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业
自2023年7月1日至2024年6月30日可以享受减免优惠
03
2023年5月12日按规定办理2022年房产税申报
属于首次办理汇算清缴后申报之前的六税两费

分析结果
根据“办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。”的规定。E公司按规定于2023年5月12日申报2022年全年的房产税，包括办理首次汇算清缴当月及之前（即1-5月）的房产税和汇算清缴后（即6-12月）的房产税时，应按首次汇缴结果确定是否享受减免优惠。因首次汇缴确定不属于小型微利企业。所以，2023年5月办理2022年房产税申报时不能享受减免优惠。
答：不可以。


案 例 解 析（2）

F公司于2021年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，当月购买一栋办公楼，该楼是公司唯一的房产。12月1日登记为增值税一般纳税人。2022年5月首次办理2021年度汇算清缴，确定是小型微利企业。按照本省房产税征期规定，F公司应当于2022年12月征期一次性申报2022年全年房产税，是否可享受减免优惠？

分析
01
2021年7月成立，当月购买办公楼
新设立企业自2021年8月应该申报缴纳房产税
02
2022年5月首次办理2021年度汇算清缴，确定是小型微利企业
2022年5月首次汇缴且确定为小型微利企业
03
2022年12月征期一次性申报2022年全年房产税
在首次汇算清缴后办理当月及之前（2022年1-12月）的六税两费申报

分析结果
根据“办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。”的规定。F公司于2022年5月首次办理2021年度汇算清缴，确定是小型微利企业。因此，2022年12月按规定一次性申报2022年全年房产税时，可申报享受减免优惠。
答：可以。



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供稿：国家税务总局天津市和平区税务局
制作：天津市税务局纳税服务处
编发：天津税务

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