【声动辽宁】传递税务之声 服务“一带一路”（第8期——意大利）

辽宁政策君

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（播报人：夏明 赵文）


第八篇
意大利


1.意大利的自然经济概况
意大利共和国，简称“意大利”，位于欧洲南部，包括亚平宁半岛以及西西里岛、撒丁岛等岛屿，国土面积 301,333 平方公里。北以阿尔卑斯山为屏障与法国、瑞士、奥地利、斯洛文尼亚接壤，东、南、西三面分别临地中海的属海亚得里亚海、爱奥尼亚海和第勒尼安海。
首都罗马是全国的政治、经济、文化和科研中心，也是世界著名的历史名城和旅游中心。
根据外交部公开的最新数据，截至 2020 年 5 月意大利的人口总数 6,040 万。
意大利是发达工业国，欧洲第四大、世界第八大经济体。中小企业发达，被誉为“中小企业王国”。
对外贸易是意大利经济的主要支柱。外贸产值占国内生产总值 40%以上。个人消费品、机械设备以及服务在国际市场占据非常重要的地位。
巨额赤字和公共债务一直是意大利经济的两大难题。
意大利对外政策基本点是立足欧洲，积极参加欧盟建设，促进欧洲一体化进程；主张世界多极化和加强地区性合作；认为应对现行国际金融体制进行改革，加强全球经济治理，增进与中国等新兴国家在国际金融机构的合作，意大利已成为亚投行创始成员国。
意大利的官方语言为意大利语，西北部的瓦莱—达奥斯塔、东北部的特伦蒂诺—上阿迪杰和弗留利—威尼斯·朱利亚等少数民族地区分别讲法语、德语和斯洛文尼亚语。
意大利人 90%以上信仰天主教，其余信仰新教、东正教、犹太教、伊斯兰教和耶和华见证会及佛教。


2.投资环境概述
世界银行《2019 年全球营商环境报告》显示，意大利在全球 190 个经济体中营商便利度排名第 51 位。
评级机构穆迪表示，基于大多数欧盟成员国对日益恶化的外部环境做出的有限的反应措施，对欧元区 2020 年的经济做出“负面展望”。
高盛集团称，意大利的投资评级正受到新冠病毒的威胁，而维持其评级取决于欧盟的反应。标普全球评级机构将意大利评级定为 BBB，前景展望为负面。
意大利自然资源贫乏，仅有水力、地热、天然气等能源和大理石、粘土、汞以及少量铅、铝、锌和铝矾土等矿产资源。
意大利的电力能源不能自给自足，是欧洲国家中进口电能最多的国家。
意大利主管对外投资和外国在意投资政策的部门是经济发展部，具体职能包括实施吸引外资的有关政策和项目。此外，2012 年意大利立法在经济发展部设立“意大利之窗”，负责协调意大利政府各部门工作，简化行政审批流程，为外商投资者提供一站式服务。
外国投资者，不管是个人还是企业，可享受意大利公民在该国能够从事的商业活动中享受的对等权利。欧盟成员国公民对意投资不受限制，和意大利国民享受同等待遇。

3.经贸合作
在区域经济合作方面，意大利是世界贸易组织（WTO）成员，也是欧盟成员。
目前，意大利是中国在欧盟的第五大贸易伙伴，中国是意大利在亚洲的第一大贸易伙伴。
中国和意大利自 1964 年建交以来经贸关系一直保持良好发展势头，在航空航天、核能、铁路、汽车、农业等重要领域合作卓有成效。
目前中意双方正在积极推进中意宁波生态园和中意海安生态园建设。
与西欧国家相比，意大利政府办事效率较低，中资企业赴意大利开展投资和贸易活动，要做好准备，预留办理相关手续的时间。
意大利是欧元区国家，使用欧元货币。近两年，欧元对美元和人民币的汇率波动较大，存在一定的外汇风险。

4. 主要税制

意大利的税收制度主要分为直接税和间接税两大类。直接税主要有：个人所得税、企业所得税和工商业地税；间接税主要有：增值税、注册税和遗产与赠与税。意大利实行居民管辖权和地域管辖权并行的税收管辖权，居民纳税人就其在全世界范围取得的所得承担无限纳税义务，非居民纳税人仅就来源于意大利境内的所得承担有限纳税义务。
为支持企业和减轻新冠疫情的影响，意大利税务机关提出一些有针对性的企业所得税、个人所得税的税收抵免政策，并公布了对符合要求企业的支付和申报义务的暂停和延期政策。

5.企业所得税

企业所得税纳税主体包括：股份公司、有限合伙企业、有限责任公司和合作社等，其中包括获利的非营利性合作社、商业实体及其他类型的公司。居民合伙企业不被视为纳税人。居民合伙企业应确定应纳税所得额并报送纳税申报表，但居民合伙企业的所得应分配给合伙人进行纳税。但是，非居民合伙企业须缴纳企业所得税。
居民企业就其来源于意大利境内、境外的所得缴纳企业所得税，但可选择就其通过境外常设机构所取得的收入申请免税。
企业所得税适用标准税率为 24%。

6.预提所得税
在意大利，非居民企业仅就其源于意大利的所得缴纳所得税。
非居民企业常设机构适用税率与居民企业相同；利息、股息、特许权使用费、服务费及某些项目的其他所得按照适用税率征收。
（1）股息
除税收协定规定适用更低的税率的情况及符合条件的欧盟母子公司之间股息外，对于意大利企业分配给非居民企业股东的股息，应缴纳 26%的预提所得税。
（2）利息
一般来说，对于支付给非居民企业的利息，应按照支付给居民企业税率征收预提所得税。通常要缴纳 26%的最终预提所得税（除非适用免税或降低的条约税率）。向非居民企业支付国家债券和其他公共债券利息的预提税税率为 12.5%。
（3）特许权使用费
对非居民企业取得的特许权使用费一般减按 75%计入应纳税所得额，再按 30%的税率缴纳最终预提税。因此实际税率为 22.5%。
（4）其他所得
回购合同和证券借贷取得的所得，如果支付给符合条件的国家的居民则免税；否则，该收入须缴纳 26%的最终预提税。


7.关税
从欧盟以外的国家进口货物属于应税交易，应缴纳关税。关税的计算方法为关税税率乘以海关完税价格。
关税的缴纳方式主要有两种：即期缴纳和延期缴纳。一般而言，进口关税必须在海关当局规定的期限内缴纳，即自向负税人发出应缴纳关税通知后的 10 日内缴纳。如符合特定条件，可根据要求将进口关税的纳税义务延迟 30 日。

8.中意税收协定及相互协商程序

为了进一步发展中国意大利的经济关系，加强税收事务合作，两国政府于 2019 年 3 月 23 日缔结了《中华人民共和国政府和意大利共和国政府对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》（以下简称“《中意协定》”或“新协定”），以消除对所得的双重征税， 同时防止逃避税行为造成的不征税或少征税（包括第三国居民通过择协避税安排，取得本协定规定的税收优惠而间接获益的情况）。
《中意协定》共三十条，主体部分包括规定协定的适用范围、双重征税的解决办法、税收无差别待遇、协商程序以及税收信息交换五大内容。
中意协定对相互协商程序的规定为：如有人认为，中国或双方所采取的措施，导致或将导致对其的征税不符合本协定的规定时，可以不考虑各缔约国国内法律的救济办法，将案情提交该人为其居民的缔约国主管当局，或者如果其案情属于第二十五条第一款规定的情形，将案情提交该人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起三年内提出。

9.在意大利投资可能存在的税收风险
近年来，欧洲地区恐怖袭击频发，安全局势较为紧张。意大利南部部分地区社会治安欠佳，罗马、米兰个别社区较乱。
意大利的税收制度常被认为是对纳税人不利的环境。
中国企业在意大利进行投资或经营时，还应注意以下潜在风险：
（1）投资目的地国家的政府每年都会根据经贸数据， 国内预算、产值等情况，对某些税种的税率和征税对象做出调整，对某一行业或地区实施新的税收优惠政策，或临时颁布专门的税收法规，给外国投资者带来一定影响。
（2）享受境外税收优惠受阻的风险。“走出去”企业在按照意大利的税法规定和中意税收协定的条款申报缴纳税款或享受税收优惠时，意大利的税务机关有可能做出不予享受协定待遇的决定或提出其他异议。
（3）欧洲地区的税务机关对涉税事项的监察以及执法严格。若涉税金额达到一定限度后，企业的管理人员可能会触及刑事责任。
此外，中资企业在意投资还可能面临一定的税收风险，比如信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险和其他风险等，应当予以密切关注。
以上是关于意大利国家税收指南的简要介绍，希望可以帮到你们。


（图片来自网络，向原创者致谢）

本期监制：张宏 曾兴强
责任编辑：刘伟 谢金萍
图 文：孙颖
音乐编辑：孙晓波
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