《中华人民共和国印花税法》热点问答（一）

浙江政策君

《中华人民共和国印花税法》（以下简称《印花税法》）将于今年7月1日正式实施，1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）同时废止。税法将《暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律，总体上保持现行税制框架和税负水平基本不变，适当简并税目税率、减轻税负。
那《印花税法》有哪些内容？对浙江的印花税纳税人会带来哪些影响？请让我们来为您解答。
问题1：哪些情况需要缴纳印花税？
答：在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易以及在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依法缴纳印花税。
注意：证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
问题2：印花税的计税依据如何确定？
答：应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；
应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；
应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；
证券交易的计税依据，为成交金额。
问题3：《印花税法》实施后，印花税有哪几档税率？
答：《印花税法》简并了税目税率，修改了部分税目名称，实行0.05‰、0.25‰、0.3‰、 0.5‰、1‰五档比例税率，取消了按件五元贴花的定额税率。（上下滑动查看）
问题4：《印花税法》实施后，有哪些税收优惠政策？
答：《印花税法》共列举了8项免税凭证。在保留并适当调整《暂行条例》及其施行细则中免税凭证种类的同时，新增了4类新的免税凭证。（上下滑动查看）
下列凭证免征印花税：
（一）应税凭证的副本或者抄本；
（二）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；
（三）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；
（四）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；
（五）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；
（六）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；
（七）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；
（八）个人与电子商务经营者订立的电子订单。
此外，《印花税法》还授权国务院，根据国民经济和社会发展的需要，对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
问题5：印花税的纳税地点如何确定？
答：纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。
不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。
问题6：印花税的纳税期限是如何规定的？
答：印花税按季、按年或者按次计征。证券交易印花税按周解缴。

附：

来源：国家税务总局浙江省税务局

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