个人公益捐赠扣除攻略来啦，献给有爱心的您！

辽宁政策君

个人公益捐赠扣除攻略来啦，
献给有爱心的您！


距离2021年综合所得年度汇算法定截止期限仅剩不到10日，如果您在2021年曾经为抗击疫情、支援灾区、扶贫济困等进行过公益捐赠，一定要收藏好这篇文章，让小编带大家一起了解公益捐赠在个人所得税税前扣除的相关规定吧！

一、公益捐赠扣除应当符合什么条件？

个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。
境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。

二、在公益捐赠中，个人捐赠货币性资产和非或货币性资产如何确定捐赠额？

1、捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定；
2、捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定；
3、捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。

三、个人如何判定本人的公益性捐赠属于限额扣除还是全额扣除？

《个人所得税法》第六条规定：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
1、一般情况下，个人进行的符合条件的公益性捐赠，未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分限额扣除；
2、特殊情况下，国务院规定对个人进行的符合条件的，公益性捐赠可以全额扣除；例如向符合条件的基金会进行的捐赠支出、向红十字事业、公益性青少年活动场所、福利性非营利性的老年服务机构、农村义务教育等特殊领域的捐赠，以及2020年1月1日至2021年3月31日支持新冠病毒感染的肺炎疫情防控的捐赠，用于冬奥会等赛事的资金和物资支出等。

问题：我去年既有限额扣除又有全额扣除的公益捐赠，两者扣除的先后顺序会影响最终缴纳税款金额吗？
答：不影响。根据税法规定，个人公益捐赠支出的扣除基数为扣除捐赠额之前的应纳税所得额。也就是说，这个应纳税所得额是一个固定数，不会因为先扣了一笔捐赠额而缩小。因此，不论是先扣限额捐赠支出还是先扣全额捐赠支出，最终效果都是一样的。

四、哪些所得项目可以扣除公益捐赠支出？

1、居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、综合所得或者经营所得中扣除；
2、在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。

问题：居民个人公益捐赠支出可以在综合所得年度汇算时扣除吗?
答：可以。现行的综合所得年度汇算制度可以帮助纳税人更加精准、全面地享受公益捐赠扣除政策，更好的保障纳税人权益。比如，有的纳税人平时工作繁忙，在平时没来及申报扣除公益捐赠支出，那么他可以通过年度汇算追补扣除。还有的纳税人取得稿酬、劳务报酬、特许权使用费收入，在平时没有扣除公益捐赠支出，那么可以通过年度汇算追补扣除。总而言之，纳税人没有及时或足额扣除公益捐赠支出的，都可以在年度汇算时申报扣除。

五、公益性捐赠税前扣除应该取得什么凭据？

1、公益性社会组织、国家机关在接受个人捐赠时，应当使用由财政部门统一监（印）制的捐赠票据，并加盖接受捐赠单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。
特殊规定：个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品的，捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。
2、个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，如果个人未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报告。
3、机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。
4、要进行公益捐赠扣除，需留存捐赠凭据备查，留存期限为五年。

最后，让我们一起来看看如何在个税APP操作吧！
第一步 登录“个人所得税”APP，点击“2021综合所得年度汇算”，完善基础信息后点击下一步，进入“收入和税前扣除”填报界面，确认收入及扣除金额后，点击“准予扣除的捐赠额”并新增。


第二步 填入受赠单位统一社会信用代码、捐赠凭证号、捐赠金额后，选择扣除比例，系统会自动计算出准予扣除的捐赠限额，需在备注栏说明您符合的可扣除捐赠情形。（如有多张捐赠票据，请在一张票据填报保存后继续点击“新增”，完成以下一张票据填报。）

第三步 保存后返回上一界面，点击“分配扣除”，上方会显示准予扣除的捐赠限额合计，因捐赠扣除既可以在综合所得中扣除，也可以在分类所得或经营所得中扣除，所以可以自行决定在综合所得中扣除的金额，如您只取得综合所得，建议将金额全部填写在综合所的捐赠扣除一栏，保存后即可完成公益捐赠填写。


END

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  来源：大连税务
供稿：个人所得税处、西岗区税务局
编发：纳税服务和宣传中心