【实用干货】预缴企业所得税如何享受研发费用加计扣除？操作及相关问答看这里！

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HOW TO DO
预缴企业所得税
如何享受研发费用加计扣除
HOW TO DO
Q&A

Question01


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企业会计
申税小微你好！去年的28号公告给我们企业提前享受前三季度研发费用加计扣除的减税红利，但是这个公告仅适用于2021年度，对于以后年度有没有最新政策，具体是怎样规定的？
尊敬的纳税人，您好！《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022年10号，以下简称10号公告）明确了2022年及以后年度10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，企业可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

申税小微


Question02


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企业会计
与2021年的规定相比，2022年及以后年度预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策的时点有什么变化？
没有变化。企业在10月征期预缴申报企业所得税时，可自主选择提前享受前三季度研发费用加计扣除，企业未选择享受的，可在年度汇算清缴时一并享受。

申税小微


Question03


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企业会计
那我们在10月征期时享受研发费用加计扣除需要向税务机关申请吗？
企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，无需向税务机关申请。

申税小微


Question 04


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企业会计
在预缴申报时如何填表？
填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》有关栏次即可享受。

申税小微

【提示】同时需要填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)，但该附表在预缴时不需报送税务机关，与前三季度的研发支出辅助账等资料一起留存备查。


Question 05


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企业会计
我们是科技型中小企业，在季度预缴时尚未取得下一年度入库登记编号，能享受这项优惠政策吗？
为使科技型中小企业及时享受到优惠，公告明确企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可以选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用按100%加计扣除政策，年度汇算清缴时再根据取得入库登记编号的情况确定是否可享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策。

申税小微


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政策拓展
根据《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号）规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
来源：国家税务总局
编发：奉贤区税务局纳税服务科
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