【案例解析】2022年“六税两费”减免政策，您能享受吗？（四）

天津政策君 · 2022-6-23 00:05:55

2022年“六税两费”减免政策
案
例
解
读
政策概述
一、为进一步支持小微企业发展，我市出台了《天津市财政局国家税务总局天津市税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（津财规〔2022〕5号），对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减按50%征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
二、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。
优惠税种
资源税、城市维护建设税、
房产税、城镇土地使用税、
印花税（不含证券交易印花税）、
耕地占用税
六
税
教育费附加
地方教育附加
两
费
谁能享受优惠政策

小型微利企业
概念
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤ 300人、资产总额≤ 5000万元等三个条件的企业。
从业人数
1.与企业建立劳动关系的职工人数
2.企业接受的劳务派遣用工人数
从业人数和资产总额指标
按企业全年的季度平均值确定
? 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
? 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的
以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标
（上下滑动查阅更多内容）

?
为您解读下列情形
?
登记为增值税一般纳税人
的新设立企业

新设立指
该所属期的上年未办理过企业所得税汇算清缴。
√
办理首次汇算清缴前
根据人员和资产等标准来判断是否享受优惠
√
办理首次汇算清缴后
按首次汇算清缴结果判断是否享受优惠

按规定办理首次汇算清缴后，按首次汇算清缴结果判定是否享受优惠

首次汇算清缴结果

属于小型微利企业
自首次办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，享受减免优惠
不属于小型微利企业
按期申报
自首次办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不再享受减免优惠
按次申报
自首次办理汇算清缴之日起至次年6月30日，不再享受减免优惠

案例解析

D公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，于2022年4月20日按规定期限办理了2021年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。D公司于4月23日依照规定按次申报耕地占用税，可以申报享受减免优惠吗？

分析
01
从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人
从事国家非限制和禁止行业一般纳税人
02
2022年4月20日办理了2021年度汇算清缴
办理了首次汇算清缴
03
汇算清缴结果确定不属于小型微利企业
不属于小型微利企业
04
于4月23日依照规定按次申报耕地占用税
按次申报（自2022年4月20日起）

分析结果
按次申报，自2022年4月20日至2023年6月30日不享受减免优惠；若按期申报，自2022年5月1日至2023年6月30日不享受减免优惠
答：不可以。D公司首次汇算清缴后已确定不属于小型微利企业，对于按次申报，自首次办理汇算清缴后确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。