【12366】物业公司代收自来水差额纳税的该如何开票和申报？

上海政策君

刘小牛
问：物业公司代收自来水差额纳税的该如何开票和申报？



坐席小妹

答：根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）规定：
附件：增值税发票开具指南
物业管理服务发票开具规定
  提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。
  发票开具：纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票或增值税普通发票。

差额征税发票开具规定
  纳税人或者税务机关通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票时，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）规定：
三、《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明
3.第8 至12 行“二、简易计税方法计税”“全部征税项目”各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。
五、《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写说明
（一）本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。其他纳税人不填写。




来源：国家税务总局12366纳税服务平台