税企直通车建设实践探索

李威03

作者：
刘志安（内蒙古财经大学财政税务学院）
斯琴塔娜（内蒙古财经大学财政税务学院）
刘志刚（内蒙古财经大学金融学院）

2021年3月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出了以服务纳税人、缴费人为中心的智慧税务建设任务，主要目的在于充分运用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术提高纳税服务水平，营造公平竞争税收秩序，激发市场活力。搭建税务机关与企业直接进行联通的平台、构建“让数据多跑路，让企业少跑腿”的税企直通车是建设高应用效能智慧税务的重要内容，是提升纳税服务质效、优化税收营商环境的重要举措。

一、税企直通车的基本内涵和主要特征
（一）税企直通车的基本内涵
税企直通是智慧税务的基本功能和核心内容，体现了税收管理与服务高度融合的发展取向。目前，税企直通模式尚未有统一的界定和要求。2016年“金税三期”全面上线以来，税收征管实现了业务管理统一化、业务覆盖全面化、业务办理精简化和涉税数据集合化，促进了和谐税企关系的构建和纳税服务效率的提高。税收征管与纳税服务都需要征纳双方的互动交流。在“金税三期”税务信息化平台建设的基础上，各种旨在提高纳税服务效率的税企直连平台逐渐兴起，如国家税务总局青岛市税务局与海尔集团共同搭建的全国首个具有工业互联网特征的“智税通”、四川长虹集团开发建设的“财务云”、国家税务总局深圳市税务局打造的税企直连平台等，为税企直通车建设提供了较为丰富的实践经验。
本文认为，税企直通车是以互联网、物联网为基础支撑，以大数据、云计算、人工智能、区块链等现代信息技术为依托，以税收管理和服务与企业涉税活动的数字化、智慧化建设为目标，而搭建的税务机关与企业关于涉税事务的直连平台及其应用信息系统。税企直通车将税务机关与企业单一的征管服务联系转化成全方位的涉税数据联接，同时将以企业向税务机关纳税为主的“单向、分时、分块联系”模式转化成税务机关与企业“双向、实时、整体连接”模式，以有效提高税企双方的工作质效、降低税收管理和服务成本以及企业运营成本。
传统税收征纳关系中，企业主要通过人工方式将经营、财务、社保等涉税信息填入企业纳税申报表，并通过向主管税务机关进行报送或者通过互联网将纳税申报表上传至税收征管信息系统来完成纳税申报，而税务机关则主要通过人工方式进行纳税申报审核。税企直通车模式下，不仅能够实现企业涉税数据范围由经营数据、财务数据、社保数据等传统数据扩大到企业的所有涉税数据，而且能够实现将相关涉税数据自动转换成纳税申报信息并自动导入税收征管信息系统。同时，税务机关可以将涉税服务、税收政策、个性化辅导等数据信息实时、精准推送给企业，实现税企双方在虚拟空间完成非接触式双向、实时、全面互动。
（二）税企直通车的主要特征
1.信息由单向传送转变为双向交换。传统模式下，税企之间单向传递涉税信息，主要由企业向税务机关报送相关涉税信息。税企直通车模式下，税务机关还会将大量的税收法律法规、税收政策、纳税服务等信息传递给企业，特别是惠企利民的数据信息，都会准确、及时、高效地传递给企业。这样，就打破了传统意义上涉税信息主要由企业向税务机关单向流动的局面，实现了涉税信息在税企之间的双向流动。
2.数据传输由延时滞后向实时即达转变。传统模式下，由于数据标准化工作还不健全，信息传递主要依靠人工或部分依靠计算机、互联网进行，科学完备的数据传输机制尚未建立，税务机关与企业之间的信息传递往往滞后于业务发生时间。税企直通车通过网络和数据管理能够实现信息的实时传递，做到数据产生即传递，可以有效提高税企之间的沟通效率。
3.数据管理由分散处理向集成整合转变。传统的税企数据管理大部分是分散性、碎片化的。税企直通车可以自动地将分散化的各类税企数据实时进行规范整合（内容上包括对税收管理和服务数据、企业经营数据以及舆情数据等的整合，形式上包括对数字、文字、图像、语音等的整合），通过定向传递、按需传递、多维展示，实现税企数据管理的整体化、全息化。
4.税企联系由单一形式向多元形式转变。传统模式下，税务机关主要通过税收调查、座谈研讨、办税资料填报等方式与纳税人缴费人面对面联系获取涉税信息，获取信息不全面，管理成本高，工作效率低。税企直通车因其自身强大的信息聚集作用，能最大限度打通自助税收设备、手机App、融媒体设施等沟通渠道，实现税企之间联系沟通的多元化和全面化。

二、税企直通车促进税企业务交互融合

智慧税务建设将实现“算量、算法、算力的‘三算’一体化深度融合；技术功能、制度效能、组织机能的‘三能’一体化深度融合；税务、财务、业务的‘三务’一体化深度融合；治税、治队、治理的‘三治’一体化深度融合”，本质上就是运用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术，创新理念、模式、机制，以实现税务执法、服务、监管的数字化和智能化，体现了内外部涉税信息汇聚联通、线上线下有机贯通，税收业务处理智能化的深度融合。税企直通车的功能与特征满足了这一需求，可从数据汇聚、业务信息交互、线上融通等方面助力智慧税务建设。
（一）税企数据及时获取，服务税收治理“四精”要求
通过税企直通车，税务机关能够实时、精准、高效地获取企业涉税信息，包括企业注册信息及其相关的业务、财务、社会保障、信用等信息，并快速进行数据处理分析。同时，税务机关还能够根据税收征管需要，通过运用各类有效的大数据分析方法、分析模型对获取到的企业数据进行深入分析，如纳税遵从度分析、企业税收风险识别分析、企业健康状况分析等。这一方面为税务机关“四精”管理提供了科学依据，进而为企业提供高效、便捷、精准的纳税服务；另一方面也为企业规避涉税风险、提高运营管理水平提供了有力依据。
（二）税企业务实时直达，满足税收治理智能化需要
通过税企直通车，企业可以将经营数据、财务数据、社会保障数据自动实现与纳税申报表的关联，并自动完成纳税申报，大大减少企业涉税管理方面资金、人员、时间等成本的投入，提高企业涉税管理的工作效率。同时，通过税企直通车上“搭载”的大数据分析、宏观经济分析、舆情分析等工具以及其他专项“微服务”，还可自动实现税收风险监测、企业“健康状况体检”以及实时获取来自税务机关的政策、服务等信息，督促企业不断加强和改进自身经营管理水平，提高税法遵从度。
（三）税企信息全面共享，实现税收治理现代化目标
1.明显降低税收征纳成本。通过税企直通车的自动化涉税信息采集、重复数据初始化、自动生成涉税资料等服务，可以进一步优化涉税信息采集报送的流程，并结合内置政策法规、沟通平台、办税提醒等减少企业涉税业务投入成本，增强企业自我认知和改善生产经营的能力，从而有效提高企业的经营效益。从“智税通”“财务云”以及国家税务总局深圳市税务局打造的税企直连平台的实践应用效果看，税企直通车不但能够有效提高企业的经营效益，还可以节约企业纳税申报和税务机关征收管理方面的时间和费用支出。
2.有效提高税法遵从度。一是税企直通车通过纳税申报数据的自动抓取、涉税业务的自动申报和相关政策信息的自动推送，降低了税收征管成本。税务机关可以投入更多的人力、物力和财力到税收治理体系优化、工作流程优化以及为纳税人提供个性化服务等方面，最大限度地规避涉税信息的不对称，进而提高纳税服务的便捷性、高效性和精准性。二是税企直通车通过对税收政策适用的自动监测、自动梳理，运用大数据技术以及机器学习算法等，构建针对不同业务场景的税收风险识别指标体系和模型。无论税务机关还是企业，都可以依托这些模型通过云计算、“微服务”等方式进行自动风险识别和预警，从而有效降低税收风险。
3.显著提升纳税服务满意度。税企直通车通过税企之间的互联互通和实时双向多元联系，建立非接触式税收治理模式，优化税务监管方式，不仅减少了对纳税人日常经营的“打扰”，而且可以显著提升纳税服务的及时性和精准性，使得纳税人满意度不断提升。

三、税企直通车的主要功能和总体架构
（一）税企直通车的主要功能
税企直通车能够实现“业务数字化、管理全留痕、监控无感化、服务不打扰”，对内革新理念、理顺职责、盘活数据资产、探索新技术应用，对外加强互联互通、数据共享、业务协同，充分整合挖掘各方有价值的信息资源。
1.涉税信息共享。税企直通车能够将企业基本信息、财务信息、纳税信用信息、税收优惠政策信息等涉税信息，以及来自自助税收设备、手机App、融媒体设施、互联网渠道等的涉税信息实现税企共用，还可实现企业纳税申报工作的智能管理和涉税信息的自动推送，以及各种涉税信息的自动查询。
2.发票申领管理。税企直通车能够创新传统发票管理的定额定量、验旧换新的传统管理模式，在有效防范发票管理和开具中潜在风险的同时，实现按照纳税人的信用等级、管理水平等情况进行网络申请、免审批、无限量供给的发票申领管理，进一步强化发票管理。
3.纳税风险分析。税企直通车依托大数据技术，充分利用各种涉税信息和企业相关经营数据，通过构建税收风险识别模型、发票虚开监控模型和重点税源监控模型，对企业涉税风险以及税务机关在税收征管中潜在的风险进行智能识别、分析和判断，实现分类分级管理，将风险管理贯穿于企业经营和税收征管的全过程，由注重事后处置向注重事前防范转变。
4.优惠政策推送。税企直通车可以利用“画像”和“打标签”等大数据技术，对不同类型的纳税人匹配不同的政策需求，以进行精准的政策提示。同时，还可以根据纳税人阅读行为习惯自动计算出纳税人阅读税务机关推送信息的时间及其应对时间，提高政策推送的精准性，实现纳税服务的定制化和个性化，增强税企联系沟通的匹配度。
5.涉税知识库。税企直通车可以通过建立涉税知识库，不断更新各种涉税知识资料，实现税收政策和涉税相关信息的自主查询。同时，税企直通车模式下，税企之间还可以通过融媒体技术实现实时互动，并可通过全国及一定区域内12366纳税服务平台的智能服务实现“全天候”24小时“不打烊”的精准服务。
（二）税企直通车的总体架构
如图1（略）所示，税企直通车总体框架主要分为基础设施层、数据服务层、应用支撑层和应用服务层四个部分。
1.基础设施层。由软件、硬件、网络基础设施以及相应的技术和数据管理标准体系、安全管理体系所构成的基础设施层是支撑税企直通车的基础。根据当前我国税务信息化建设发展实际，基础设施层的软件、硬件和网络基础设施可以依托现有的税务云平台来建设，既节约税企直通车的建设成本，也有利于与现阶段智慧税务建设以及推进税收征管改革有机融合。基础设施层建设的重点与难点是技术和数据管理标准体系和安全管理体系的建设。这两个体系的建设必须紧密结合智慧税务建设中业务数字化、网络化、智能化和智慧化的发展趋势，以适应税收管理和服务以及企业经营达到扁平化、流程化管理的现实需要。
2.数据服务层。主要功能是对税务机关和企业的海量涉税信息进行收集、存储、管理和分析，充分挖掘税收数据价值。数据服务层主要包括核心征管数据、电子底账、决策数据、社会保险数据、纳税服务数据、自然人数据以及舆情数据等服务模块。这些数据既包括历史数据，也包括新产生的数据；既有结构化数据，也有非结构化数据。数据服务层建设主要依托数据仓库技术、云计算和云存储技术，为税企直通车实际业务应用提供优质的基础数据。
3.应用支撑层。包括统一身份认证、人工智能中台和统一接口三个部分。其中，统一身份认证、统一接口是实现税务机关和企业进行身份认证和信息传递的“关口”和“通道”，解决身份真实性和数据传递的有效性、可行性问题。人工智能中台是应用支撑层的主体，主要面向的是税务机关和企业的实际应用需求，对所获得的数据信息进行网络化、数据化、智能化和智慧化的处理、分析及应用，以便税务机关和企业高效、便捷、安全地开展工作。人工智能中台主要由数据整备、人工智能（AI）技术、模型开发和智能模型四部分组成，是整个税企直通车的核心组件和算法保障。
4.应用服务层。是面向税务机关和企业的大数据应用、以实际需求为导向的各种应用服务系统和工具，包括PC网络化服务系统、移动App服务系统和专项服务系统三类。税企直通车在税务局端，可以细化为纳税人管理、申报征收管理、发票管理、决策管理和风险管理五大应用系统，以进行智能监管和为企业提供个性化、精准化的专项服务，实现“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”。在企业端，包括申报缴费快车、税收事项办理快车、税收风险提示快车、纳税咨询、纳税信用管理、税收业务智能分派、企业经营分析、税收监督维权、税收政策精准推送等多个系统，能够使企业的经营管理与涉税事务有机融合，有效降低企业在涉税事务管理中的各种机会成本，使企业能够集中精力开展经营管理，进而实现以优质纳税服务助力企业发展之目标。

四、推进税企直通车建设的建议
（一）扩展业务创新，奠定税企直通车建设基础
税企直通车通过改善税收征管方式和提升纳税服务水平，实现税收管理和服务的高效化和智慧化，需要在税收业务整合优化和征管服务提质增效等方面进一步创新。一是要结合深化税收征管改革要求，以纳税人为中心，以提升服务质量为目标，分析税收业务需求，深化服务内容，优化服务方式，扩展业务创新，为完善税企直通车主要功能提供税收业务方面的基础性支持，推动纳税服务提质增效。二是要搭建企业与上下游合作企业、客户的合作平台，实现企业经营管理与市场合作伙伴、税务机关的深度融合，以及税收政策信息、社会保障信息和其他与企业经营管理密切相关的数据信息的税企共用。三是要建立税收征管协同机制，扩展税企直通车业务内容范围，减少税收业务信息阻碍风险，夯实业务数据基础。
（二）着力技术创新，提高税企直通车建设质量
技术创新是推进税企直通车建设的基础支撑，是确保税企直通车建设的重要措施。在实现技术创新方面，税务机关和企业都应积极主动适应现代信息技术的发展需要，并根据自身需求，加快构建并完善与自身特点相契合的数字化管理信息系统。在此基础上，依托互联网、物联网等信息基础设施积极构建税企互联网数据信息“通道”，从而架设起税企直通车高效运转的桥梁。
1.税务机关需从平台建设、新技术开发应用等方面开展技术创新。一是要构建起上下贯通、融合各种智能化纳税服务设施设备、税收App、12366纳税服务热线等税收治理终端的统一的数字化纳税服务平台，充分利用现代信息技术加强涉税信息的融合应用，推进法人税费数据信息“一户式”、自然人税费数据信息“一人式”、税务机关数据信息“一局式”、税务人员数据信息“一员式”智能归集。二是要构建以“信用+风险”为主要特征的智慧税收征管体系和以自主遵从、优质便捷为主要特征的智慧纳税服务体系。三是要通过机器学习、知识图谱、模式识别等先进技术方法强化对涉税信息的综合分析，建立全流程、智慧化风险防控和纳税服务机制。四是要健全涉企涉税信息的安全保密管理。五是要增强税企双方在税收管理和服务领域的互动互利、互帮互促，不断提升税企直通车的叠加效应。
2.企业应从财务处理系统和业务衔接方面进行技术创新，按照税企信息直通要求进行自身财务数字化建设和应用的转换。要按照相关法律法规要求，充分利用现代信息技术开展涉税业务管理，搭建企业资源管理一体化信息平台，将涉税信息系统、社保缴费信息系统、业务经营信息系统等进行安全、规范、有效的整合，并通过税企直通车实现与税务机关信息系统的有效对接。一方面，实现对涉税事务、涉税风险、税费优惠政策的智能化自动管理；另一方面，依托税企直通车及时向税务机关反映有关问题，推进税企共治。
（三）实施组织创新，完善税企直通车建设保障
现代信息技术的快速发展降低了不同市场主体之间信息不对称的程度，为促进组织结构的扁平化、网络化创造了有利条件，成为组织创新的有力工具。在税企直通车建设中，税企双方都要积极适应现代信息技术发展的新形势、新要求，结合自身运营管理的实际需要，积极推进组织创新。一是税企双方可按照智慧税务、税企直通车建设要求更新改造传统的组织体系，减少不必要的管理部门，增加和充实大数据、风险管理、内部控制、模型研发等部门的设置。二是税企双方可减少部门层级设置，实现扁平化管理，充分运用现代信息技术，优化部门层级设计，畅通上级领导部门与下级部门之间、不同部门之间直接沟通联系的渠道，提高组织机构的运转效力。三是税企双方应建立有关税企直通车运转方面的规章制度，以安全、高效、动态为原则，强化有关规章制度的科学性和系统性，以规范组织机构运转行为，确保税企直通车建设和运行管理的整体性、协调性和规范性。
（四）推进流程创新，提升税企直通车建设效率
提升税企直通车的建设效率，需要税企双方对各项涉税业务流程进行优化，实现工作流程的创新。一是税企双方对各自的工作流程要进行统一规划。税务部门可以建立“总局—省局”和“省局—基层局”两条涉税业务信息的汇集、传递、处理工作流程，实现在税务总局统一领导下充分发挥省局区域管理的工作职能，提高税企直通车建设的实践性、有效性和便于操作性。同时，针对特定的业务，要构建特别工作流程，以实现特事特办，增强税企直通车运转的灵活性。企业可以根据自身特点运用现代信息技术进行流程再造，减少冗余工作流程，增强运营效率。二是税企双方可根据自身运行管理的实际需要，针对特定的业务制定专项工作流程。税务机关可以建立大数据应用业务流程，明确数据采集清洗筛选管理、应用模型构建与优化、数据应用结果展示、结果自动推送等工作流程，提高税企直通车运行的规范化水平。企业可以针对涉税业务建立涉税信息自动采集、纳税报表自动生成、涉税风险自动检测、税收优惠政策自动获取并匹配应用的业务流程，以进一步增强税企直通车服务企业运营管理的效能。
（本文为节选，原文刊发于《税务研究》2022年第6期。）

欢迎按以下格式引用：
刘志安，斯琴塔娜，刘志刚.税企直通车建设实践探索[J].税务研究，2022（6）:57-62.


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