【案例解析】2022年“六税两费”减免政策，您能享受吗？（三）

天津政策君 · 2022-6-14 09:36:01

2022年“六税两费”减免政策
案
例
解
读
政策概述
一、为进一步支持小微企业发展，我市出台了《天津市财政局国家税务总局天津市税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（津财规〔2022〕5号），对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减按50%征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
二、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。
优惠税种
资源税、城市维护建设税、
房产税、城镇土地使用税、
印花税（不含证券交易印花税）、
耕地占用税
六
税
教育费附加
地方教育附加
两
费
谁能享受优惠政策

小型微利企业
概念
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤ 300人、资产总额≤ 5000万元等三个条件的企业。
从业人数
1.与企业建立劳动关系的职工人数
2.企业接受的劳务派遣用工人数
从业人数和资产总额指标
按企业全年的季度平均值确定
? 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
? 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的
以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标
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?
为您解读下列情形
?
登记为增值税一般纳税人
的新设立企业

新设立指
该所属期的上年未办理过企业所得税汇算清缴。
√
办理首次汇算清缴前
根据人员和资产等标准来判断是否享受优惠
√
办理首次汇算清缴后
按首次汇算清缴结果判断是否享受优惠

符合下列条件的新设立企业，可在首次办理汇算清缴前，按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
条件一
从事国家非限制和禁止行业
条件二
按期申报的
同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元
设立当月依规定按次申报的
同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元
案例解析

C公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。C公司按规定于2022年4月10日申报2022年3月的资源税和2022年1-6月房产税时，尚未办理2021年度汇算清缴申报，是否可申报享受减免优惠?

分析
01
从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人
从事国家非限制和禁止行业一般纳税人
02
2022年4月10日之前尚未办理2021年度汇算清缴
上年度未办理过汇算清缴
03
2022年4月10日申报2022年3月的资源税和2022年1-6月房产税
按期申报
04
2022年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元
申报期上月符合小型微利企业条件

分析结果
符合条件的可在首次办理汇算清缴前，按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠的条件。
答：可以。

新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。
案例解析

C公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。C公司于4月10日申报2022年3月的资源税和2022年1-6月房产税时，按小型微利企业享受了减免优惠，4月20日办理了2021年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。汇算清缴后，C公司需要对2022年4月10日申报2022年3月的资源税和2022年1-6月房产税进行更正吗？