【中英文对照】美国财政部官员概述了GILTI支柱二分配的可行方法

李威03

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来源：TAXNOTES
日期：2022年6月9日
作者：ANDREW VELARDE
翻译：思迈特财税国际税收服务团队
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美国财政部一位高级官员概述了针对受控制外国公司（CFC）税收制度的不同分配方法，如果全球无形低税所得（GILTI）制度是支柱二下合格CFC制度的话，这些分配方法可以采取。
财政部负责国际税务事务的副助理部长Jose E. Murillo表示，可以通过追踪方法或通过安全港来进行分配，但最终的方法更有可能是两者的混合。
Murillo说，“我不会将其描述为一个问题，但我会将其描述为一个指南，这是一个需要制定的规则系统，以便我们可以在计算最低税率时证明外国税收归属于何处，”“这不是现在必须要做的事情。”
Murillo在6月8日由德克萨斯州联邦税务研究所在San Antonio举办的一次会议上发表了讲话。
OECD全球公司税收现代化计划的支柱二将适用于大型跨国企业，主要依赖于全球反税基侵蚀规则(GLoBE)，其中包括IIR和UTPR，以前分别称为收入纳入规则和低税支付规则。IIR将对征税低于15%有效税率的跨国实体的所得征收补足税。UTPR将通过拒绝根据最低税率征税的扣除额来适用于未根据IIR征收的任何补足税。GLoBE计算涉及排序——合格国内最低补足税(QDMTT)优先于IIR，IIR在UTPR之前应用。但在计算GLoBE所得之前，必须确定和分配有效税额，其中包括合格CFC税收制度。如果GILTI被确定为OECD规则下的合格CFC规则，美国可以在征税权上要求优先权。
Miller&Chevalier Chtd的Loren Ponds强调了GILTI与支柱二的GLoBE分配规则之间存在的矛盾。与将其与支柱二规则的关键规定保持一致的拟议立法修改相反，GILTI在计算时并未采用国别方法，而是允许混合税率。Ponds解释说，如果GILTI是一种CFC税收制度，它可能会导致在美国股东层面缴纳的税款被推回到CFC层面，如果辖区的税率足够高，各辖区将被限制实施QDMTT。
根据OECD的立法模板，CFC制度是除IIR之外的一套规则，根据这些规则，无论CFC是否进行分配，CFC的直接或间接股东应就其在CFC赚取的部分或全部所得中的份额按现行规则纳税。
根据Murillo的说法，更精确的分配追踪方法将按辖区定位每个实体(包括未被考虑的实体)的收入、支出和纳税。
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