【实用】企业所得税汇算清缴中，环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的税务处理看这里~

上海政策君

专用设备&
汇算清缴







申税小微，我在学习《企业所得税2021年度汇算清缴一本通》，你能帮我详细讲讲用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的汇缴政策吗？
财务小王

没问题！企业所得税法中规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。


申税小微



具体是怎样进行抵免呢？
财务小王

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》（下统称《优惠目录》）规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。


申税小微



那这个结转抵免的又是怎么回事呢？
财务小王

我举个简单例子和你说下，比如2021年10月，企业购置并实际使用专用设备，在计算税额抵免年度时，2021年应纳税额不足抵免时，最长可以向后结转至2026年。


申税小微



那如果专用设备出售了是不是就不能享受了？
财务小王

是的。享受相关规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用符合规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。


申税小微



那该项优惠政策该怎么享受呢？
财务小王

企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。准备好“购买并自身投入使用的专用设备清单及发票”、“以融资租赁方式取得的专用设备的合同或协议”“专用设备属于《优惠目录》中的具体项目的说明”、“专用设备实际投入使用时间的说明”等资料留存备查就可以啦！


申税小微



那我在汇算清缴时应该填列在哪里呢？
财务小王

汇算清缴时，填写在主表的27行“抵免所得税额”（这一行次需要填写A107050《税额抵免优惠明细表》）。


申税小微

纳税申报表样张



A107050税额抵免优惠明细表填写提醒
第3列“本年允许抵免的专用设备投资额”：填报纳税人本年购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的发票价税合计金额，但不包括允许抵扣的增值税进项税额、按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。
政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
3.《财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕118号）
4.《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）
5.《国家税务总局关于环境保护节能节水 安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2010〕256号）
6.《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔2017〕71号）
7.《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）
8.《财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）