《国际税收》2022年第6期精彩内容预告

时代税客

本微信公众号近期将陆续推送《国际税收》2022年第6期的文章，欢迎读者持续关注。
以下为本期部分精彩内容预告。
01
减税降费、资源统筹与增强财政可持续性
张斌
内容提要：近年来实施的大规模减税降费政策，在应对经济下行、缓解新冠肺炎疫情冲击、焕发市场主体活力、促进经济高质量发展等方面发挥了重要作用，但也应关注宏观税负持续下降、政府收支差额扩大引发的财政可持续问题。从短期看，通过大幅增加债务和动用长期积累的存量资金弥补阶段性收支缺口是必要的。从长期看，应在全口径预算框架内，从政府收入结构优化、预算管理制度和省以下财政体制改革入手，加强财政资源统筹，提高财政的可持续性。
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02
研发费用加计扣除与中小企业发展能力——基于新三板的实证检验
岳树民 肖春明
  内容提要：本文以2013—2018年新三板企业年度财务数据为研究样本，以2016年1月1日对负面清单之外的行业实行研发费用加计扣除改革为外生政策冲击，运用双重差分法及中介效应模型，实证检验了研发费用加计扣除政策对中小企业发展能力的影响机制及效应。研究发现，研发费用加计扣除可以显著增强中小企业的发展能力；研发费用加计扣除还可以通过增加现金流、减少企业债务规模对企业发展能力的增强产生间接效应；研发费用加计扣除对中小企业的创新却没有起到显著的促进作用，也不会通过企业创新对其发展能力的增强产生间接效应。在借鉴国际经验的基础上，应基于中小企业管理水平和能力，制定实施便于中小企业运用和操作的研发费用归集管理办法；对科技型中小企业试行亏损向前弥补的政策，经验成熟后推广到所有中小企业；实行中小企业研发费用税收抵免政策，更大程度上降低企业研发和经营中的资金压力；建立奖励创新产出的税收优惠，与研发费用加计扣除政策配套，形成对创新"双激励"的税收政策体系。
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03
人口老龄化背景下完善我国第三支柱养老保险税收政策的建议
朱小玉 施文凯
内容提要：当前，中国正面临一场"富"与"老"的竞赛。中国人口老龄化基数规模大、发展速度快、持续时间长，对养老保障制度形成了较大挑战；但经济的高速增长促进了整个社会的物质财富积累，又为妥善解决养老问题创造了有利条件。构建中国特色的多层次、多支柱养老保险体系是当前养老保障制度建设的重点，将有利于实现主体责任分担的动态平衡。我国第三支柱养老保险的制度性建设和规范性发展刚刚起步，税收政策设计是其中的一个关键激励要素。基于国际经验和前期我国的试点探索，本文建议未来应构建兼顾效率和公平的第三支柱养老保险税收政策体系，选择合理的税收优惠基本模式，划定与当前制度目标群体收入水平相匹配的税收优惠定额，不断完善税收优惠参数设计。
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04
联合国税收协定范本（2021年版）新增内容解读及对我国“走出去”企业的建议——专访国家税务总局国际税务司副司长熊艳
《国际税收》编辑部
采访背景
2022年4月26日，联合国经济和社会事务部就最新修订的《关于发达国家和发展中国家避免双重征税的协定范本》（2021年版，以下简称“2021年版联合国范本”）举行宣介会，介绍了2021年版联合国范本的最新变化。据了解，2021年版联合国范本是继2017年版本后的又一次更新。近日，《国际税收》编辑部特邀请国家税务总局国际税务司副司长熊艳，对2021年版联合国范本的变化点等相关内容进行解读。
采访提纲
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05
关于经济实质标准在税收领域应用的思考
陈友伦
内容提要：随着经济全球化、数字化发展，税收治理面临前所未有的挑战。无论是在国际层面打击有害税收竞争，还是在国内层面防范滥用税收优惠政策，都对税收治理能力提出了更高的要求。目前，经济实质标准在多个税务场景得到实践应用，为提升税收治理能力作出了积极贡献。本文主要就经济实质标准的价值目标、应用范畴和实践问题进行了分析，并据此提出了准确把握经济实质标准的功能定位、科学确定经济实质标准内涵的结构体系、合理界定经济实质标准和利润转移的分析边界等政策建议，以期增强税收执法和纳税遵从的确定性。
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●彭海艳 罗秦：个人资本利得课税的理论逻辑、国际经验及对中国的启示
●余雅娴 黄江 石坚：遗产税制度的国际比较与我国的选择
●邱冬梅：“双支柱”多边共识背后的碎片化
●赵书博 陈乐 陈静琳：近期部分国家税制改革趋势分析
●李貌 胡桃：“新资本主义”政策下日本新财年税制改革介绍与评价——基于法政策学视角的分析
●励扬 任艳琴：单一市场税制：21世纪欧盟的雄心与愿景
●胡天龙 Shay S. Moyal 朱春妮：从BEAT到SHIELD再到UTPR：美国反避税措施的嬗变之策
●马海涛 朱梦珂：助力我国经济高质量发展的减税降费政策：演变路径、成因特点与未来走向
●田川：优化我国双边预约定价安排机制的思考

●孙奕：OECD支柱一方案税收争议预防与解决机制研究
●励贺林 文悦逸 于红：支柱一收入来源地规则制定进展及方向
●熊惠君 胡怡建：现行增值税制度是否有利于我国生育政策的推进？
●马珺：加快构建中国生育支持政策体系：基于现有实践与文献的思考
●梁若莲 吴巧伶：瑞士竞业限制补偿金收入适用税收协定案引发的思考
●高金平：新发展格局下税收助力离岸贸易发展的若干建议
●杜莉 李钧帆：用户参与、企业利润率与跨境数字服务所得征税权的划分
●徐海燕 徐伟：跨境所得税征收规则的反思与重构
●叶永青 马晓煜 刘璐瑶：大数据对转让定价规则的挑战——基于互联网公司关联交易的讨论
●康拉德·特雷 池澄 王俪儿：BEPS 2.0时代来临：“双支柱”方案对五大关键领域的深远影响
●任强 欧阳宇琦 邵磊：房地产税累进（退）性的衡量、各国状况及对我国的启示
●蒋震：以共同富裕为导向完善现代税收制度研究
●岳希明 范小海：共同富裕：不同的收入分配目标需要不同施策


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