【中英文对照】新加坡财政部发布BEPS项目指南

李威03

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来源：新加坡财政部
日期2022年5月23日
编译：思迈特财税国际税收服务团队
5月23日，新加坡财政部发布了OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目指南，该指南涵盖以下6个方面的主题：
（1）新加坡参与实施BEPS项目建议的概述；（2）适用于MNEs的转让定价规则；（3）根据BEPS 2.0支柱一，MNE在全球范围内重新分配超过其全球收入10%的25%的利润；（4）在BEPS 2.0支柱二下为受影响的MNE集团引入15%的最低有效税率（MERT)；（5）在支柱二下引入应税规则（STTR)，允许辖区对利息和特许权使用费征收高达9%的附加税；（6）新加坡对BEPS 2.0项目的遵循情况及其对新加坡经济的潜在影响。
针对BEPS 2.0对新加坡经济的潜在影响是该指南的最主要内容。该指南指出：在支柱一下，新加坡将不得不放弃对在这里进行经济活动的利润征税的权利，但由于国内市场小，因此得到的回报也很少。为响应支柱二下的GloBE规则，新加坡正在探索对受影响的MNE集团征收最低有效税率(METR)的补足税，这将把该集团在新加坡的有效税率提高到15%。
该指南指出，很难评估BEPS 2.0双支柱（包括METR）对新加坡税收收入征收的潜在影响：
（1）支柱一将导致新加坡的税收收入损失。
（2）如果新加坡可以保留目前在这里进行的所有经济活动（以及随之而来的利润），那么METR可能会导致更高的税收收入。但这并不能保证，因为各家公司将会审查他们现有的和新的投资。
（3）关于关键实施规则的国际谈判正在进行中，包括确定哪些辖区放弃支柱一下的利润和税收以及双支柱如何相互作用的规则。最终确定的规则和因素将影响 BEPS 2.0对新加坡税收收入的影响。
（4）目前新加坡的公司税制度未收集某些数据点，例如基于拟议修订的国际规则的集团有效税率。如果没有这些数据，很难准确估计税收收入的影响。
该指南认为，BEPS 2.0（包括METR，如果实施）对新加坡税收收入的最终影响取决于其他政府和公司如何应对国际税收规则的变化。无论BEPS 2.0可以产生多少额外的公司税收入，都需要进行再投资，以保持和增强新加坡的竞争力。虽然BEPS 2.0可能会减少辖区之间税收竞争的空间，但它不会减少投资竞争。
该指南最后指出，新加坡将需要加强非税收因素并进行再投资，以在后BEPS 2.0时代保持竞争力。只有这样，新加坡才能蓬勃发展，为新加坡人带来稳定的经济增长和良好的工作。
温馨提示：点击“阅读原文”，查下载该项目指南中英文对照完整版！
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