欢乐端午 “粽” 情税收实用小贴士

安徽政策君

端
午
安
康
五/月/初/五
又是一年端午节。对于很多单位来说，在这个特殊的节日会给职工们发放“粽子”作为节日福利。但是您可能不知道，“粽子”的发放，也有可能涉及到税收问题，让我们一起来了解一下！


1.单位外购粽子发放给员工作为端午福利，取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额？

答：不可以。

政策依据：
根据《 中华人民共和国增值税暂行条例 》第十条
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
（四）国务院规定的其他项目。

2.若是单位自产的粽子发放给员工作为端午福利，是否需要缴纳增值税？

答：需要。单位把自产的粽子发放给员工作为端午福利，属于视同销售，正常缴纳增值税。

政策依据
根据《 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

3.若是单位外购粽子发放给员工作为端午福利，是否需要缴纳个人所得税？

答：需要。企业发放粽子属于职工获得非货币性福利，应与当月发放的工资薪金合并，代扣代缴个人所得税。

政策依据
根据《 中华人民共和国个人所得税法实施条例 》规定，工资、薪金是指“个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

4.若是单位外购粽子发放给员工或者客户作为端午福利，能在企业所得税税前扣除吗？

答：外购粽子发放给本单位员工，作为职工福利费的话，在不超过工资、薪金总额的14%部分可以税前扣除。
如果外购粽子招待客户，作为业务招待费的话，按照规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

政策依据
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
最后祝大家端午安康！
记得享受美味的粽子！

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来源：烈山区税务局
编发：市局纳税服务中心(税收宣传中心）
审核：市局货物和劳务税科、所得税科

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