非居民税收online看 | 今日找点税：再投资递延纳税知多少，问答比赛见分晓

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今天为您送达第二期：
再投资递延纳税知多少
问答比赛见分晓



为了能够让境外投资者
更清晰地了解国内税收政策
我们准备了
再投资递延纳税政策
《税法知识超级达人秀》节目！
点击观看！
↓↓↓



让我来给大家划划重点吧～

1
什么是再投资递延纳税政策？
再投资递延纳税政策，是指对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资，凡符合规定条件的，暂不征收预提所得税。
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2
再投资递延纳税政策的政策文件有哪些？
《财政部 税务总局 国家发展改革委 商务部关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102号）；

《国家税务总局关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第53号）。
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3
再投资递延纳税政策适用于哪些纳税人？
再投资递延纳税政策适用于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业（即“境外投资者”）。
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4

享受再投资递延纳税政策需要同时满足什么条件？
（一）境外投资者以分得利润进行的直接投资，包括境外投资者以分得利润进行的增资、新建、股权收购等权益性投资行为，但不包括新增、转增、收购上市公司股份(符合条件的战略投资除外)。

（二）境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配已经实现的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。

(三) 境外投资者用于直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；境外投资者用于直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。
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锵锵锵~
以为这就完啦？
除此之外
再投资递延纳税政策远远不止以上几点
请看！！
5
符合条件的境外投资者如何享受再投资递延纳税政策？
扣缴申报享受，利润分配企业在实际支付利润之日起7日内，向主管税务机关提交：由利润分配企业填写的《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》、由境外投资者提交并经利润分配企业审核、补填信息后的《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》。

追补享受，境外投资者应向利润分配企业主管税务机关提交《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》以及相关合同、支付凭证等办理退税的其他资料。
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6
追补享受再投资递延纳税政策的时限有什么要求？
境外投资者按照政策规定可以享受再投资递延纳税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起三年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。
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7
境外投资者在境内再投资，需要进行对外支付税务备案吗？
按照《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2021年第19号），自该公告发布之日起，外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资，无需办理税务备案。
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8
境外投资者享受再投资递延纳税政策后，实际收回投资，如何进行税务处理？
境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受再投资递延纳税政策待遇的直接投资，在实际收取相应款项后7日内，按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。境外投资者享受再投资递延纳税政策后，被投资企业发生重组符合特殊性重组条件，并实际按照特殊性重组进行税务处理的，可继续享受再投资递延纳税优惠待遇。
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9
境外投资者享受再投资递延纳税政策后，补缴递延税款时，如何享受税收协定待遇？
境外投资者享受再投资递延纳税政策后，补缴递延税款时，可按照有关规定享受税收协定待遇，但是仅可适用相关利润支付时有效的税收协定。后续税收协定另有规定的，按后续税收协定执行。
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10
境外投资者不当享受再投资递延纳税政策的，利润分配企业和境外投资者分别承担什么责任？
利润分配企业未按照规定审核确认境外投资者提交的资料信息，致使不应享受再投资递延纳税政策的境外投资者实际享受了该政策的，利润分配企业主管税务机关依照有关规定追究利润分配企业应扣未扣税款的责任，并依法向境外投资者追缴应当缴纳的税款。

境外投资者填报信息有误，致使其本不应享受再投资递延纳税政策但实际享受了该政策的，利润分配企业主管税务机关依法追究境外投资者延迟纳税责任，税款延迟缴纳期限自相关利润支付之日起计算。
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讲了那么多，
大家都记住了吗？

没记住的话还不关注我！
再看一遍！！


来源：国家税务总局广州市税务局
  国家税务总局广州市番禺区税务局
编发：广州税务融媒体中心





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