关于不得免征和抵扣税额抵减额核实调整的温馨提醒

福建政策君

根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理、促进外贸平稳发展有关事项的公告 》（国家税务总局公告2022年第9号）第三条规定，实行免抵退税办法的进料加工出口企业，在国家实行出口产品征退税率一致政策后，因前期征退税率不一致等原因，结转未能抵减的免抵退税“不得免征和抵扣税额抵减额”，企业进行核对确认后，可调转为相应数额的增值税进项税额。

为了落实落细相关政策，确保不得免征和抵扣税额抵减额核实调整准确，请进料加工出口企业配合做好以下相关事项：
1.企业需做好数据核实，确认存在符合政策要求的不得免征和抵扣税额抵减额挂账的，可向主管税务机关书面说明有关情况。说明内容包含挂账抵减额的产生原因、进料加工核销产生抵减额挂账的属期、需要调整的具体金额等，加盖企业公章后，提交主管税务机关。
2.提交情况说明后，请耐心等待主管税务机关的核实，待主管税务机关将确认可转入增值税进项税额的挂账抵减额告知后，出口企业可以在进行增值税申报时，在《增值税及附加税费申报表》附列资料（二）第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”（以下简称“23b栏”）进行申报填列相应挂账抵减额的负数，若触发增值税申报比对异常的，请按照比对异常的相关流程处理。
*注意，在主管税务机关核实确认前，请勿自行在增值税申报表中进行相关调整。使用离线版出口退税申报软件的企业，在税务机关完成相关数据调整后，请在系统中读入年度反馈数据，再进行免抵退税申报业务。
  来源：厦门税务
供稿：第二税务分局、火炬高新区税务局
编发：纳税服务和宣传中心