热点问答 | 近期纳税服务热点咨询解答汇编（六）

浙江政策君

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Q
1.通用电子发票如何选择免税？
点击【我要办税】-【浙江通用（电子）发票】-【发票凭证使用】-【开票货物/服务维护】-【新增】，【税率】一栏选择【免税】。
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Q
2. 自然人电子税务局扣缴端进行综合所得申报，税款计算时减除费用怎么从一次性扣除60000切换成按月5000累计扣除？
点击【综合所得申报】，在【收入及减除填写】界面点击【填写】“正常工资薪金所得”或“劳务报酬（保险营销员、证券经纪人、其他连续劳务）”，点击【更多操作】-【减除费用扣除确认】，系统会根据本地上一年度预扣预缴申报数据进行判断，如果本地上年度1-12月数据完整，且不存在已确认“是否直接按照6万元扣除”减除费用的纳税人，则会自动根据本地数据统计符合按照6万元扣除减除费用的纳税人。
  统计到的纳税人“是否直接按照6万元扣除”默认为“是”，如果由于预计本年度发放给纳税人的收入将超过6万元、纳税人需要纳税记录、本人有多处所得合并后全年收入预计超过6万元等原因，纳税人无需享受政策，可经双方确认后，选择“否”，点击“确认”按钮后，仍按照原方法计算并预缴个人所得税。

A
Q
3. 小规模享受3%征收率应税销售收入免征增值税政策的，如何填写申报表？
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号 )规定：三、增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
A
Q
4.个人有两个任职受雇单位，如何办理个人所得税专项附加扣除？
《国家税务总局关于修订发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）〉的公告》(国家税务总局公告2022年第7号)第四条规定：纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除。
A
Q
5. 去年新办的公司企业所得税税种是今年做的，需要做上一年的汇算清缴吗？
纳税人登记税种后，应按期履行纳税申报义务；如果在税种登记之前，已发生了应税行为的也应如实进行纳税申报；问题中该企业若未发生应税行为的，无需进行上一年度的企业所得税汇算清缴。
A
Q
6.六税两费”减免政策包含哪些税费？哪些企业可以享受？
根据 《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》《财政部 税务总局公告 2022年第10号，规定：
  由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情況，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和介体工商户可以在 50%的税额幅度肉减征资源税、城市维护建设稅．房产税、城镇土地使用税印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加地方教育附加。
  在此基础上，根据《浙江省财政厅 国家税务总局浙江省税务局关于浙江省实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（浙财税政2022年第4号）规定：
  一、对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按50%幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
二、其他事项按照财政部、税务总局2022年第10号公告的有关规定执行。
A
Q
7.个人独资企业，是否可以申报享受“六税两费”减免优惠？
个人独资企业和合伙企业，如果属于增值税小规模纳税人，可以申报享受“六税两费”减免优惠。（小规模纳税人、登记为增值税一般纳税人的小型微利企业和个体工商户可以享受，小型微利企业的判定以企业所得税汇算清缴结果为准。）
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Q
8.农村务农，是不是不能享受专项附加扣除?我能够享受哪些方面的税收优惠？
根据修改后的税法规定，纳税人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等综合所得，可以减除专项附加扣除。如果纳税人从事个体经营，同时没有这些综合所得的，也可以享受专项附加扣除。纳税人在农村务农，没有综合所得，如果从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业取得的所得，国家是予以免征个人所得税的。
A
Q
9.财政部 税务总局公告2022年第14号中增量留抵税额、存量留抵税额分别指的是什么？
根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）规定:
  四、本公告所称增量留抵税额，区分以下情形确定：
  (一)纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。(二)纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
  五、本公告所称存量留抵税额，区分以下情形确定：
  (一)纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。(二)纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
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Q
10.已享受留抵退税，企业等级被调整为C、D级，会被追缴已退税款吗？
税务机关根据纳税人申请留抵退税当期的纳税等级来判断是否符合规定条件。如果在申请时符合规定条件，后来等级被调整为C、D级，税务机关不追缴已退税款。但纳税人以后再次申请留抵退税时，如果信用等级为C、D级，则不能再次享受该政策。

来源：市局纳税服务中心（税收宣传中心）、丽水市莲都区局
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