【案例解析】2022年“六税两费”减免政策，您能享受吗？（二）

天津政策君

2022年“六税两费”减免政策
案
例
解
读
政 策 概 述
一、为进一步支持小微企业发展，我市出台了《天津市财政局 国家税务总局天津市税务局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》（津财规〔2022〕5号），对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减按50%征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
二、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。
优 惠 税 种
资源税、城市维护建设税、
房产税、城镇土地使用税、
印花税（不含证券交易印花税）、
耕地占用税
六
税
教育费附加
地方教育附加
两
费
谁能享受优惠政策

小型微利企业
概念
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额≤300万元、从业人数≤ 300人、资产总额≤ 5000万元等三个条件的企业。
从业人数
1.与企业建立劳动关系的职工人数
2.企业接受的劳务派遣用工人数
从业人数和资产总额指标
按企业全年的季度平均值确定
? 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
? 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的
以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标
如何判定是否小型微利企业

以企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。
上年办理过汇算清缴
√
2022年1月1日至6月30日期间
依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定
√
当年的7月1日至次年6月30日
依据当年办理上年度汇算清缴的结果确定
案 例 解 析

B公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月，B公司办理了2020年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。2022年4月，B公司办理了2021年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业。

B公司于2022年4月征期
申报3月的“六税两费”时，
可以享受减免优惠吗？

分析
01
企业为增值税一般纳税人
一般纳税人
02
2021年5月办理了2020年度汇算清缴
上年度办理过汇算清缴
03
2020年度汇算清缴结果不属于小型微利企业
2022年1月1日至6月30日期间不是小型微利企业
04
2021年度汇算清缴结果属于小型微利企业
2022年7月1日至2023年6月30日期间是小型微利企业

分析结果
2022年1月1日至6月30日期间不享受；
2022年7月1日至2023年6月30日期间可以按“小型微利企业”享受六税两费减免政策
不可以。根据《公告》第一条第（一）项，纳税人2021年办理2020年度汇算清缴申报后确定不属于小型微利企业，申报2022年1月1日至6月30日的“六税两费”时，不能享受减免优惠。



B公司于2022年7月征期
申报6月的“六税两费”时，
可以享受减免优惠吗？

分析
01
企业为增值税一般纳税人
一般纳税人
02
2021年5月办理了2020年度汇算清缴
上年度办理过汇算清缴
03
2020年度汇算清缴结果不属于小型微利企业
2022年1月1日至6月30日期间不是小型微利企业
04
2021年度汇算清缴结果属于小型微利企业
2022年7月1日至2023年6月30日期间是小型微利企业

分析结果
2022年1月1日至6月30日期间不享受；
2022年7月1日至2023年6月30日期间可以按“小型微利企业”享受六税两费减免政策
不可以。根据《公告》第一条第（一）项，纳税人2021年办理2020年度汇算清缴申报后确定不属于小型微利企业，申报2022年1月1日至6月30日“六税两费”时，不能享受减免优惠。



B公司于2022年8月征期
申报7月的“六税两费”时，
可以享受减免优惠吗？


分析
01
企业为增值税一般纳税人
一般纳税人
02
2021年5月办理了2020年度汇算清缴
上年度办理过汇算清缴
03
2020年度汇算清缴结果不属于小型微利企业
2022年1月1日至6月30日期间不是小型微利企业
04
2021年度汇算清缴结果属于小型微利企业
2022年7月1日至2023年6月30日期间是小型微利企业

分析结果
2022年1月1日至6月30日期间不享受；
2022年7月1日至2023年6月30日期间可以按“小型微利企业”享受六税两费减免政策
可以。根据《公告》第一条第（一）项，纳税人2022年办理2021年度汇算清缴申报后确定是小型微利企业，申报2022年7月1日至2023年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。

精彩内容
未完待续



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来源：天津市税务局
编发：天津南开税务



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