增值税留抵退税风险自查提纲（一）——是否虚增进项税额

辽宁政策君

“增值税留抵退税自查风险点”
为支持小微企业和制造业等行业发展，提振市场主体信心、激发市场主体活力，财政部税务总局加大了增值税期末留抵退税政策的实施力度，帮助企业渡过难关。今年4月以来，很多符合条件的纳税人陆续完成了退税操作。同时，在政策落实的过程中，税务部门也加大了对偷税、骗税、骗补等行为的打击力度。大连市税务局特提醒符合留抵退税资格的纳税人在申请退税前要认真自查，防止在留抵退税过程中出现不必要的涉税风险。
是否虚增进项税额
01
用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：
是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。
02
用于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法：
是否有用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费；是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
03
是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况。
具体包括：扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。
04
用于抵扣进项税额的海关进口增值税专用缴款书是否真实合法；进口货物品种、数量等与实际生产是否相匹配。
05
发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出。
06
从供货方取得的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，是否冲减当期的进项税额。是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来账或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。
07
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产是否抵扣进项税额。
08
非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务是否抵扣进项税额。
09
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务是否抵扣进项税额。
10
非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务是否抵扣进项税额。
11
非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务是否抵扣进项税额。
12
购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，是否抵扣进项税额。
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  来源：大连税务
供稿：长兴岛区税务局
编发：纳税服务和宣传中心