内蒙古自治区国家税务局 内国税流字〔2004〕32号 内蒙古自治区国家税务局关于完善《增值税一般纳税人年审管理实施办法》的通知

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内蒙古自治区国家税务局 内蒙古自治区国家税务局关于完善《增值税一般纳税人年审管理实施办法》的通知
内国税流字〔2004〕32号

【注：根据《内蒙古自治区国家税务局关于公布现行有效 全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》(内蒙古自治区国家税务局公告2011年第3号)，本文自2011年8月31日起全文失效。】
各盟市、计划单列市国家税务局，东风场区国家税务局：
  为进一步完善增值税一般纳税人年审管理制度，加强增值税征管并与金税工程制度相衔接，维护增值税纳税秩序，提高征管质量，根据国家税务总局《增值税一般纳税人年审办法》第十六条规定，结合我区实际，制定本实施办法。
  一、年审范围
  凡认定为增值税一般纳税人的企业、企业性单位，全部纳入年审范围。全部审验有困难的，年审面最低不得少于80%。年审的重点为：从事工业生产的，年应税销售额在100万元以下、从事商业经营的，年应税销售额在180万元以下的一般纳税人;按照有关政策规定暂认定的临时一般纳税人。
  二、年审时间
  年审从每年的1月起至5月底结束。盟市国税局自年审前一个月发布《年审通告》，明确年审的范围、内容、时间以及要求纳税人提供的年审资料等具体事宜。
  三、年审内容
  (一)基本情况审验。包括纳税人名称、法人代表、经营地址、经营场所、经营范围、开户银行及账号、联系电话等是否发生变化并及时办理了变更手续。
  (二)纳税情况审验。上一年度增值税应税收入实现情况、应纳税额计算及缴纳情况。
  (三)财务状况审验。包括财务人员配备，账簿设置，财务核算，专用发票领购、开具、保管情况。
  (四)金税工程审验。防伪税控开票系统管理、使用，人员培训情况，认证、报税、纳税申报情况。
  四、年审资料
  一般纳税人应在规定期限内填报《增值税一般纳税人年审表》并附下列资料供税务机关审验：
  (一)税务登记证(副本);
  (二)一般纳税人资格证书;
  (三)增值税专用发票领购簿;
  (四)防伪税控技术服务单位出具的《增值税防伪税控开票系统运行情况技术检测报告》;
  (五)主管国税机关要求提供的其他资料。
  国税机关接到一般纳税人申报的《增值税一般纳税人年审表》后30日内，逐级进行审验，并由县级以上国税机关作出年审结论。《增值税一般纳税人年审表》的表式由区局统一制定。
  对未在规定时限内提供上述年审资料，经主管国税机关告知仍不予提供，影响年审工作进度并有违反税收征管法行为的企业，暂停供给增值税专用发要。
  五、年审结果
  (一)对年审过程中有下列情形之一者，取消其一般纳税人资格。
  1.虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为的;
  2.连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由的;
  3.未按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果的;
  4.在会计人员配备、会计账簿设置和会计核算方法等三个条件中，任何一个条件不符合国家税务总局有关文件要求的;
  5.无固定经营场所的。
  凡经年审取消一般纳税人资格的企业，税务机关在其《税务登记证》副本的首页右上方加盖“已取消一般纳税人资格”专用章。并收缴一般纳税人资格证书、增值税专用发票及专用发票领购簿。
  (二)对经年审符合一般纳税人要求的，按照以下方式确认其资格。
  1.属临时一般纳税人的，在办理转正手续的同时，收缴旧资格证书，重新颁发新的《一般纳税人资格证书》，并加盖年审专用章。
  2.属正式一般纳税人企业，只加盖年审专用章。
  年审专用章应加盖在资格证书“年审记录”中的“年审机关”至“年审日期”之间(压盖“年审机关”与“年审日期”)。
  年审专用章由各地国税局按照区局规定的规格、式样自行刻制。
  六、年审工作结束后，各级国税机关应认真总结年审工作的经验、存在问题和整改措施。盟市国税局应于6月底前将年审工作情况书面上报区局，并附报《增值税一般纳税人年审统计表》。
  本办法自2004年一般纳税人年审期实行。
  附件：
  1.增值税一般纳税人年审表
  2.增值税防伪税控开票系统运行情况技术检测报告
  3.增值税一般纳税人年审统计表
  附件1：
  增值税一般纳税人年审表
  纳税人名称： 上报时间： 年 月 日 金额单位： 元
  ┌──────────────────────────────────────────────────┑
  │法定代表人姓名 │ │税务登记号 │ │
  ┏────────────│──────────│──────│───────────────────┐
  │ 地 址 │ │开户银行 │ │
  ┏────────────│──────────│──────│───────────────────│
  │ 联系电话 │ │开户行帐号 │ │
  ┡────────────│──────────│──────│───────────────────│
  │ 经济性质 │ │所属行业 │ │
  ┡────────────│──────────│──────│───────────────────│
  │ 经营范围 │ │办税人员姓名│ │
  ┡──────────────────────────────│───────────────────│
  │ │ 应征值税税销售额 │ │
  │ │────────────────────────────│───────────────────│
  │ │ 出口货物实行“免、抵、退”税办法的销售额 │ │
  │ │────────────────────────────│───────────────────│
  │年│ 直接免征增值税的销售额 │ │
  │ │────────────────────────────│───────────────────│
  │ │ 年初未缴增值税税额 │ │
  │度│────────────────────────────│───────────────────│
  │ │ 全年应缴增值税税额 │ │
  │ │────────────────────────────│───────────────────│
  │资│ 全年实缴增值税税额 │ │
  │ │────────────────────────────│───────────────────│
  │ │ 年末未缴增值税税额 │ │
  │ │────────────────────────────│───────────────────│
  │料│ 税负率% │ │
  │ │────────────────────────────│───────────────────│
  │ │ 净利润 │ │
  │ │────────────────────────────│───────────────────│
  │ │ 负债年末数 │ │
  │─│────────────────────────────│───────────────────│
  │ │1.有无虚开增值税专用发票或者偷、骗、抗税行为 │ │
  │企│────────────────────────────│───────────────────│
  │业│2.是否存在连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常，有 │ │
  │自│ 无正当理由 │ │
  │查│────────────────────────────│───────────────────│
  │情│3.有无未按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成 │ │
  │况│ 严重后果 │ │
  │ │────────────────────────────│───────────────────│
  │ │4.在会计人员配备、会计帐薄设置和会计核算方法等三个条件 │ │
  │ │ 中，是否同时符合国家税务总局文件要求 │ │
  │ │────────────────────────────│───────────────────│
  │ │5.有无固定经营场所 │ │
  │──────────────────────────────│───────────────────│
  │基层│1.基本情况审验│ │
  │国税│─────── │────────────────────────────────────── │
  │征收│2.纳税情况审验│ │
  │机关│─────── │────────────────────────────────────── │
  │主审│3.财务状况审验│ │
  │人员│─────── │────────────────────────────────────── │
  │意见│4.金税工程审验│ │
  │ │─────── │────────────────────────────────────── │
  │ │ 主审人员综合意见: │
  │ │ │
  │ │ │
  │ │ 审核人: │
  │──────────────────────────────────────────────────┑
  │ 基层国税机关初审意见： │ 旗、县(区)国税机关审核意见： │
  │ │ │
  │ │ │
  │ │ │
  │ 年 月 日 │ 年 月 日 │
  │──────────────────────────────────────────────────│
  附件2：
  增值税防伪税控开票系统运行情况技术检测报告
  登记日期： 年 月 日 编号：
  ┌─────────────────────────────────────────────────┑
  │ 以下内容由开票子系统用户埴写 │
  │─────────────────────────────────────────────────│
  │单位名称│ │联系人 │ │
  │────│─────────────────────────│────│─────────────│
  │办公地址│ │邮政编码│ │
  │────│─────────────────────────│──────────────────│
  │电 话│ │开票机操作人员 │ │
  │────│──────│─────── │───────── │──────────────────│
  │税 号│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
  │───────────│─────────────────────────────────────│
  │ 主管国税机关 │ │
  │───────────│─────────────────────────────────────│
  │开票系统初始运行日期 │ 年 月 日 │
  │─────────────────────────────────────────────────│
  │ 以下内容由开票子系统服务单位填写 │
  │─────────────────────────────────────────────────│
  │1 │通用设备型号 │计算机 │ │打印机 │ │
  │─│───────────│────│ ────────│─────│ ──────────────│
  │2 │专用设备情况 │金税卡号│ │IC卡 │ │
  │─│───────────│────│ ────────│─────│ ──────────────│
  │3 │开票系统运行平台 │DOS版( ) Windows版( ) │
  │─│───────────│───────────────────────────────────│
  │4 │开票系统运行是否正常 │是( ) 否( ) │问题 │ │
  │─│───────────│ ─────────────│─────│ ──────────────│
  │5 │通用设备状况是否良好 │是( ) 否( ) │ 问题 │ │
  │─│───────────│ ─────────────│─────│ ──────────────│
  │6 │开票人员是否持有上岗证│是( ) 否( ) │上岗证编号│ │
  │─│───────────│───────────────────────────────────│
  │7 │开票人员是否需要再培训│需要(学习时间： 年 月 日) 不需要( ) │
  │─│───────────│───────────────────────────────────│
  │8 │开票系统维护费交纳情况│已交(交纳时间： 年 月 日) 收款人( ) │
  │ │ │───────────────────────────────────│
  │ │ │未交(补交时间： 年 月 日) 批准人( ) │
  │─│───────────│───────────────────────────────────│
  │补│开票机是否安装杀毒软件│是(型号： ) 否(预备安装型号： ) │
  │充│───────────│───────────────────────────────────│
  │填│开票机是否安装财务软件│是(型号： ) 否(其它机上安装 □ 无 □ ) │
  │写│───────────│───────────────────────────────────│
  │ │服务费交纳情况统计结果│已交( )元 补交( )元 审核人( ) │
  │─────────────────────────────────────────────────┑
  │备注： │
  │ │
  │ │
  │ │
  │─────────────────────────────────────────────────│
  │企业开票子系统检测结果： 合格( ) 不合格( ) │
  │ │
  │ 检测单位：内蒙古四通金穗电子有限公司 │
  │ │
  │ 经办人： 负责人： │
  │ │
  │ 检测时间： 年 月 日 │
  │─────────────────────────────────────────────────│
  注：本表一式四份，其中两份服务单位留存，一份义主管国税局，一份企业留存备查。
  附件3：
  增值税一般纳税人年审统计表
  ┏━━───────━━┬───┬────┬────┓
  ┃ 项 目 │工 业 │ 商业 │合计数 ┃
  ┠────┬──────┼───┼────┼────┨
  ┃一般纳税│总户数 │ │ │ ┃
  ┃ ├──────┼───┼────┼────┫
  ┃人户数 │新开户 │ │ │ ┃
  ┃ ├──────┼───┼────┼────┫
  ┃ │标准以下户数│ │ │ ┃
  ┠────┼──────┼───┼────┼────┫
  ┃ 参加年 │新开户 │ │ │ ┃
  ┃ 审户数 ├──────┼───┼────┼────┫
  ┃ │标准以下户数│ │ │ ┃
  ┠────┼──────┼───┼────┼────┨
  ┃取消一般│新开户 │ │ │ ┃
  ┃纳税人资├──────┼───┼────┼────┫
  ┃格户数 │标准以下户数│ │ │ ┃
  ┃ ├──────┼───┼────┼────┫
  ┃ │合计 │ │ │ ┃