设备、器具企业所得税税前一次性扣除，别忘了享受！

江苏政策君

2021年度企业所得税汇算清缴倒计时啦，5月31日截止！注意啦，新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
享受这项税收优惠政策，
应该怎样填写
企业所得税年度申报表呢？
一起来看！

政策链接
01.
《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例
02.
《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）
03.
《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）
04.
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）

A企业2020年12月购入了一套生产设备并投入使用，价值300万元，使用年限为5年，无残值，2021年1月起采用直线法计提折旧，年折旧额60万元。根据相关规定，A企业购入的该套设备金额可一次性计入2021年度成本费用在计算应纳税所得额时扣除。
01
登录“江苏省电子税务局”，在“我的待办”模块中找到 “居民企业所得税年度申报”（所属期为2021年1月1日—2021年12月31日），点击“申报”按钮。



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02
阅读并确认“提示信息”后，进入“财产行为税企业所得税综合申报套餐”，找到 “居民企业所得税年度申报”（所属期为2021年1月1日—2021年12月31日），点击“纳税申报”按钮，进入“居民企业所得税年度申报”模块，点击“所得税年度A申报”按钮。



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03
纳税人根据自身实际情况决定是否选用“税收政策风险提示服务”，点击“确认”，认真阅读“提示信息”，点击“确定”按钮，进入“企业所得税年度申报（A类）”。


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04
点击“数据初始化”按钮进行数据初始化，初始化成功后点击“确定”，系统会将纳税人的基本信息自动带入“企业所得税年度申报基础信息表”。


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05
点击“修改”按钮，填写“企业所得税年度申报基础信息表”，填写完毕后点击“保存”按钮。


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06
根据企业自身情况，勾选需要填报的表单。新购进设备享受一次性税前扣除政策的，需要勾选A105000纳税调整项目明细表和A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表。勾选成功后，按填表顺序填写申报表。


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07
点击“修改”，填写A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表。

首先填写第4行（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，账载金额：资产原值300万元，本年折旧、摊销额60万元，累计折旧、摊销额60万元；税收金额：资产计税基础300万元，税收折旧、摊销额300万元，累计折旧、摊销额300万元；纳税调整金额系统自动计算填入。
第1行一、固定资产，相关数据由系统自动计算填入。
接着填写第11行（四）500万元以下设备器具一次性扣除，账载金额：数据与第4行相应数据一致；税收金额：资产计税基础300万元，税收折旧、摊销额300万元，享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额60万元，加速折旧、摊销统计额由系统自动计算填入，累计折旧、摊销额300万元。



08
A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表填写完毕后点击“保存”，点击“切换报表”按钮，选择A105000纳税调整项目明细表，系统弹出提示“各附表数据加载成功”，点击“确定”，相关数据将自动带入（第32行）。确认无误后，点击保存，按提示信息窗口进行后续操作。





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09
纳税人将各类明细申报表填写完毕后，填写中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（A100000），完成企业所得税年度申报。



根据《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）规定，中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。中小微企业可按季（月）在预缴申报时享受上述政策。
来源：国家税务总局南京市秦淮区税务局
审核：南京市税务局企业所得税处、征管和科技发展处
编发：南京市税务局纳税服务和宣传中心