国别税收资讯播报（第二十三期）——联合国、印度、意大利

天津政策君

国别税收资讯播报
天津税务
前言

随着“一带一路”建设不断推进，我国“走出去”企业对外投资规模不断增长，投资区域范围不断扩大。目前，天津市“走出去”企业境外投资已遍布6大洲100多个国家和地区。为促进“走出去”企业高质量发展，持续为“走出去”企业提供境外投资税收政策服务，天津市税务局收集、整理了我市“走出去”企业分布相对集中的国家（地区）税收资讯，希望为“走出去”企业了解最新境外税收政策信息提供帮助。
本期内容涉及
联合国
印度
意大利


一、联合国
联合国发布2021年版联合国税收协定范本

2022年4月4日，在联合国（UN）国际税务合作专家委员会（联合国税务委员会）第24届会议召开之际，联合国网站公布了《2021年联合国关于发达国家与发展中国家双重税收的协定范本》（UN Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries 2021）。（UN）
注
2022年4月4日至12日，联合国税务委员会第24届会议线上召开。

二、印度
印度拟对虚拟数字资产转让收益征所得税

2022年2月1日，印度财政部长向议会提交《2022/2023年度联邦预算》，其中提出了一项新的《所得税法》第194S条，计划自2022年7月1日起，对转让虚拟数字资产（VDA）取得的收益按30%的税率征收所得税，仅允许扣除取得的成本。转让VDA的亏损不得抵扣计算应纳税所得额。VDA将包括加密资产、不可替代代币 (NFT) 和其他数字资产，但根据《外汇管理法》不包括货币。（IBFD）
注
印度企业所得税一般税率为30%。
近年税制变化
自上世纪50年代印度开征中央消费税以来，印度税制一直以间接税为主体税种。1951-2014年，印度间接税收入占税收总收入的比重一直在60%以上。多年来，由于中央和邦、邦与邦之间在税源上的无序竞争形成的税制格局，造成了印度现行税收体制税种多、遵从难、效率低等弊端，极大阻碍了国内市场商品的自由流动和公平竞争，流转环节的重复征税增加了商品成本，降低了国际竞争力。从上世纪80年代开始，印度就逐步开始了间接税税制改革。先后引入了“有限增值税”和服务税，使流转税制得到初步完善。进入本世纪，历届政府持续致力于间接税改革，拟通过引入货物与劳务税（Goods and Services Tax，GST），统一和简化印度税制。2017年，印度的税制经历了重大变革。GST于2017年7月1日起实施，将多个间接税纳入其中。同时，近17个间接税税种被废除，使间接税的税收规则更加简化。在此之前，政府对各种应税服务和商品交易要征收不同种类的邦税和中央税。复杂的税收制度和相互矛盾的规则使得某些人利用税收体系的漏洞逃税。GST引入后，更多的财产被估定者被纳入了征税范围，这加大了逃税者逃税难度。印度政府在2019年9月20日颁布了2019年税收法律条例（修订案），着力提升印度在制造业领域的地位，并提升印度对于外资投资和高新技术引进的吸引力。近年来，通过优化税率、简化税法，提高了纳税人的纳税遵从度，减轻了纳税负担，强化了税收执行。印度的税务管理不断趋于合理。

三、意大利
意大利2022年实行新的个人所得税税率表

意大利颁布的《2022年预算法》于2022年1月1日生效，其中规定修改个人所得税税率表，主要变化包括：一是下调中等收入者的税率，即第二档和第三档税率分别从27%、38%下调至25%、35%；二是提高年所得超过5万欧元的部分的税率，即由原来适用38%（超过5万至5.5万欧元的部分）、41%（超过5.5万至7.5万欧元的部分）和43%（超过7.5万欧元的部分）统一改为适用43%最高边际税率。（综合，IBFD）
注
注：新旧税率表比较如下表

近年税制变化
根据《2018年预算法》，从2019年1月1日开始意大利将全面强制实行电子发票管理制度。任何转让商品和提供服务的行为都必须按照新的税务管理条例，统一使用税务局的交换系统来开具和接收电子发票。

2019年第160号法规定，自2020纳税年度起，通过银行、邮政转账或者非现金支付方式（如银行支票或信用卡和贷记卡）支付的相关费用方可获得大多数个人所得税税收抵免。根据2019年第160号法所作修订，自2020纳税年度起，仅在个人应纳税所得总额不超过24万欧元的前提下，费用（抵押贷款利息费用和医疗费用除外）方可获得税收抵免。

从2020年4月1日起，短期租赁或租用游船如果可通过充分的书面证据证明该设施的使用和享受服务在意大利境外进行，那么增值税纳税地点被视为在意大利境外。

2020年1月1日,意大利开始执行数字交易税。符合全球报告收入不少于7.5亿欧元，同时在意大利取得的数字服务收入不少于550万欧元的企业，对其提供数字服务取得的收入征收3%的数字交易税。

为支持企业和减轻新冠疫情的影响，意大利税务机关提出一些有针对性的企业所得税、个人所得税的税收抵免政策，并公布了对符合要求企业的支付和申报义务的暂停和延期政策。


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（来源：天津税务）