湖北税务12366热点问答（2022年4月②）

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湖北税务12366
热点问答
2022年4月②

01
问：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，现在可以免征增值税么？
答：可以。根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）规定:“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。”
02
问：既适用免抵退税又适用留抵退税纳税人申请退税顺序有先后吗？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号 )规定：“九、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额;适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。
......
  十六、本公告自2022年4月1日施行。”
03
问：加大“制造业”等行业留抵退税，纳税人可以自什么时候开始申请？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号 )规定：“二、 加大制造业 、 科学研究和技术服务业 、 电力、热力、燃气及水生产和供应业 、 软件和信息技术服务业 、 生态保护和环境治理业 和 交通运输、仓储和邮政业 (以下称制造业等行业)增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业(含个体工商户，下同)，并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

(一)符合条件的制造业等行业企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

(二)符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额（根据《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第17号）第二条规定，此项调整为 符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额’）;符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
......
十六、本公告自2022年4月1日施行。”
04
问：增值税留抵退税是否有集中退还的规定？
答：根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号 )规定：“十五、各级财政和税务部门务必高度重视留抵退税工作，摸清底数、周密筹划、加强宣传、密切协作、统筹推进，并分别于2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在纳税人自愿申请的基础上，集中退还微型、小型、中型、大型企业存量留抵税额（备注：根据《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第17号）第二条规定，中型企业集中退还时间调整为“2022年6月30日前，在纳税人自愿申请的基础上，集中退还中型企业存量留抵税额。”）。税务部门结合纳税人留抵退税申请情况，规范高效便捷地为纳税人办理留抵退税。
......
十六、本公告自2022年4月1日施行。”
05
问：根据财税〔2019〕20号第三条，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。双方签订无息借款合同后，借出方是否需要按照独立交易原则对企业所得税视同销售做调增处理?
答：《中华人民共和国企业所得税法》规定“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整”。
《国家税务总局关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）第三十八条规定，“实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。”。

企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，应遵循上述规定处理。
06
问： 装修房屋契税的计税价格是不是包括装修费？
答：根据《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2021年第23号）的规定：“二、关于若干计税依据的具体情形
……
（七）承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款。”

凡是承受精装修房屋的，连同装修费用在内，一律要全额计征契税，自2007年起均按照《国家税务总局关于承受装修房屋契税计税价格问题的批复》（国税函〔2007〕606号）文件精神执行，2021年9月1日《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2021年第23号)是对原政策的一种重申。
07
问：城市维护建设税的税率是怎样规定的？
答：根据《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）文件第四条规定，城市维护建设税税率如下：

（一）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；

（二）纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；

（三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。

前款所称纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。
……
第十一条规定，本法自2021年9月1日起施行。

根据《湖北省财政厅 国家税务总局湖北省税务局关于明确城市维护建设税纳税人所在地具体地点的公告》（2021年第3号）文件规定：“根据《中华人民共和国城市维护建设税法》第四条规定，经省人民政府同意，现将我省城市维护建设税纳税人所在地具体地点公告如下：

一、纳税人缴纳增值税、消费税的，以其实际缴纳增值税、消费税的纳税地点作为纳税人所在地。

二、实行增值税、消费税汇总缴纳的纳税人，总机构、分支机构各自缴纳城市维护建设税的，分别以其增值税、消费税缴纳地作为纳税人所在地。

三、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以增值税预缴地作为纳税人所在地。

四、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税的，以其机构所在地作为纳税人所在地。

五、实行代扣代缴或代收代缴增值税和消费税的单位和个人，以代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的地点作为纳税人所在地。

六、法律法规另有规定的，从其规定。

七、本公告自2021年9月1日起施行。”

根据《财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》（〔1985〕财税字第143号）文件第一条规定，关于市区、县城、镇的范围，应按行政区划作为划分标准。

以上内容仅供参考，具体以法律法规及相关政策规定为准。

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来源：湖北税务订阅号
编辑：侯树强
审核：艾 兰