【声动辽宁】传递税务之声 服务“一带一路”（第2期——新加坡）

辽宁政策君

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“又是一年春风至，今年花胜去年红”。2013年的秋天，习近平主席在访问哈萨克斯坦、印度尼西亚期间，先后提出共同建设“丝绸之路经济带”与“21世纪海上丝绸之路”。作为中国提出的最重要全球性倡议之一，“一带一路”不仅联通亚太和欧洲经济圈，还穿越非洲、环连亚欧，成为世界上跨度最长、最具潜力的合作带，也是当今世界上范围最广、规模最大的国际合作平台。
为了更好地服务“一带一路”建设，助力中国企业“走出去”，国家税务总局陆续整理和编写了100多个国家和地区的《中国居民赴某国家（地区）投资税收指南》（以下简称《指南》）在国家税务总局网站发布。为方便企业快速灵活了解《指南》的相关内容，从今日起，我们辽宁税务人将以有声的方式为大家陆续播报各国《指南》的相关内容。
春华今正浓，秋实自可期,春天播种，秋天收获。我们愿借着这“一带一路”的春风，为纳税人送去更多的方便和温暖。

第二篇
新加坡


1.新加坡的自然经济概况
新加坡共和国，简称新加坡，位于马来半岛南端、马六甲海峡出入口，北隔柔佛海峡与马来西亚相邻，南隔新加坡海峡与印度尼西亚相望，由新加坡岛及附近63个小岛组成。新加坡岛东西约50公里，南北约26公里，地势平坦，平均海拔15米，最高峰163.63米，海岸线长200余公里。
新加坡属东8时区没有夏令时,与北京没有时差。岛上保留有部分原生植物群。新加坡总人口约569万人。

新加坡货币为新加坡元(以下简称“新元”)，新元为可自由兑换货币。
新加坡国内市场规模小，经济外向型程度高。货物贸易伙伴主要集中在邻近的东南亚地区以及中、日、韩和美国。中国为新加坡第一大货物贸易伙伴、第一大出口市场和第一大进口来源。
主要直接投资来源国为美国、日本、英国、荷兰、中国。
中国的中国银行、工商银行、建设银行、农业银行、交通银行、招商银行、中信银行、上海浦东发展银行均在新加坡设有分行。
新加坡是一个移民国家。华人在新加坡经济社会中地位较高，其经商表现突出，有“中华总商会”等规模大、影响广的商会组织。
新加坡的官方语言为马来语、华语、泰米尔语和英语，其中,马来语为国语，英语为行政用语。

2.投资环境概述
2020年2月，国际评级机构穆迪对新加坡主权信用评级为AAA，展望为稳定。2020年8月，国际评级机构惠誉确认新加坡主权信用评级为AAA，展望为稳定。
新加坡是世界第三大炼油中心和石油贸易枢纽之一，也是亚洲石油产品定价中心，日原油加工能力超过130万桶。
电子工业是新加坡传统产业之一。
新加坡是全球第三大金融中心、第三大外汇交易中心和第六大财富管理中心，是亚洲美元中心市场，也是全球第三大离岸人民币中心。
生物医药业是新加坡近年重点培育的战略性新兴产业。
新加坡负责投资的主管部门是经济发展局，隶属新加坡贸工部，是专门负责吸引外资的机构。
新加坡对外资准入政策宽松，对在新加坡的外商投资无一般性要求或义务，但仍存在一些受管制的行业，包括银行和金融服务、保险、电信、广播、报纸、印刷、房地产、游戏等，对这些行业的投资需取得政府批准。电子、石油化工、生命科学、工程、物流等行业为奖励投资领域。

3.经贸合作
新加坡于1973年加入《关税和贸易总协定》，是世界贸易组织创建时的正式成员。
新加坡是亚太经合组织、亚欧会议、东南亚国家联盟等区域合作组织的成员，也是世界上签订多双边自由贸易协定最多的国家之一。新加坡签订的自贸协定涵盖了21个国家和地区，涉及32个贸易伙伴。目前正参与商谈的主要区域协定包括泛太平洋伙伴关系协定和全面经济伙伴关系协定。
中国与新加坡于2008年10月签署了《中国—新加坡自由贸易区协定》，新加坡是首个同中国签署全面自贸协定的东盟国家。2018年，中新签署了《中新自贸协定升级议定书》，除对原协定的原产地规则、海关程序与贸易便利化、贸易救济、服务贸易、投资、经济合作等6个领域进行升级外，还新增了电子商务、竞争政策和环境等3个领域。

4.主要税制
新加坡为城市国家，全国实行统一的税收制度。
新加坡现行主要税种有：企业所得税、个人所得税、货物和劳务税、房产税、印花税等。此外，还有关税、博彩税以及对引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。每个税种分别依据不同的法律法规进行征管，构成了新加坡的税法法律体系。
新加坡税务局对纳税人以直接评税方式征税。对于取得新加坡应税收入的非居民纳税人，由支付款项的纳税人履行预提所得税代扣代缴义务。对于不可直接评税且应缴纳税款的非居民纳税人，新加坡税务局有权指定非居民纳税人的代理人，并使其代理人对非居民企业或个人的纳税义务负责。无论其代理人是否收到收入，税务局都可以按其代理人的名义对其进行评估并征收税款。
根据新加坡税法的规定，新加坡税务局有权在纳税人未缴纳税款但试图离开新加坡时，阻止其出境并征收税款。
此外，根据规定，纳税人逾期缴纳税款或不缴纳税款将产生罚金，新加坡税务局还可能对其进行法律诉讼，或委托代理人(如银行)向其追缴未清税款。
新加坡财政部长于2018年2月19日提交了2018年预算案计划。该预算案计划规定，货物和劳务税税率将在2021年至2025年间，从目前的7%提高到9%。此外，2018预算案计划还规定，自2020年1月1日起，新加坡对进口服务征收货物和劳务税。

5.企业所得税

新加坡不对资本利得征税。在新加坡产生的收入或来源于新加坡的收入，或在新加坡收到来源于新加坡境外的收入，均须在新加坡纳税，除非另有豁免。税率维持在17%。
根据新加坡所得税法的规定，若一家企业的管理和实际控制机构在新加坡境内，则认定其为新加坡的居民企业。管理和实际控制机构是指对企业的经营决策及战略做出决定的机构。通常情况下，企业做出战略决策的董事会会议的召开地点是判定管理和实际控制机构所在地的关键性因素，进而判定企业是否为新加坡的居民企业。
企业所得税的税率标准为17%，其中正常应税所得中，前10,000新元的部分可享受75%的税收减免;10,001-200,000新元的部分可享受50%的税收减免;剩余部分按17%的税率缴纳企业所得税。
企业在新加坡发生或来源于新加坡的收入，以及即使是发生于或来源于新加坡之外的收入，只要是属于在新加坡取得收取的或视为在新加坡收取的，都需要在新加坡纳税。另外，在新加坡收到的境外赚取的收入也须缴纳所得税，但是对于股息、分公司利润、服务收入等项目，若符合条件可享受税务豁免，无需缴纳所得税。

6.预提所得税
根据新加坡税法规定，若境外企业有来源于新加坡的应税所得且该所得未经支付企业代扣税款，则要求该境外企业向新加坡税务局进行纳税申报。向在新加坡境内无固定营业场所的非居民支付款项的企业须履行代扣代缴税款的义务，在支付款项次月的15日之前向新加坡税务局提交预提所得税申报表并缴纳税款。
以下向非居民支付的款项需缴纳10%的预提所得税：
(1)为使用无形资产或获得其使用权支付的特许权使用费;
(2)为使用科技、工业相关的商业知识、信息以及获得其使用权支付的款项。

7.税收协定及相互协商程序

2007年7月11日，中国与新加坡签署新的政府间对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定(以下简称“2007年协定”)及其议定书。2009年8月24日双方签署了2007年协定的第二议定书，2010年7月23日双方签署了2007年协定的第三议定书。四份文件共同构成了中新税收协定的规范总体。协定共二十九条，包括协定的适用范围、双重征税的解决办法、税收无差别待遇、协商程序以及税收情报交换五方面内容。
根据新加坡的相关规定，纳税人享受税收协定优惠不需要新加坡税务局的预先批准。纳税人在享受税收协定优惠时，新加坡税务局要求其在电子申报预提所得税相关截止日期前提交居民国税务主管机关发放的居民身份证明即可。
中新税收协定对相互协商程序的规定为：当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局;或者如果其案情属于第二十三条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起3年内提出。
协商程序条款规定，若纳税人接受相互协商的结果，该结果的执行将不受其本国国内法的限制。

8.在新加坡投资可能存在的税收风险
新加坡的社会治安状况总体良好，国内政局稳定，但是与马来西亚、文莱、印度尼西亚、越南、菲律宾等国家(地区)在海域上存在争端，为争夺领土主权武装冲突甚至局部战争时有发生，导致区域内政治关系时常恶化，突发的冲突甚至战争必然会影响中国企业在新加坡投资的安全。
此外，中资企业在新投资还可能面临一定的税收风险，比如信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险、商务纠纷风险和其他风险等，应当予以密切关注。
以上是关于新加坡国家税收指南的简要介绍，希望可以帮到你们。


点击“阅读原文”下载国家税务总局新加坡投资税收指南

1.【声动辽宁】传递税务之声 服务“一带一路”（第1期——中国香港）