【答疑解惑】热点问答

北京政策君

01
增值税留抵退税是否有集中退还的规定?

答：根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号 )十五、各级财政和税务部门务必高度重视留抵退税工作，摸清底数、周密筹划、加强宣传、密切协作、统筹推进，并分别于2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在纳税人自愿申请的基础上，集中退还微型、小型、中型、大型企业存量留抵税额(根据《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第17号)第二条规定，中型企业集中退还时间调整为“2022年6月30日前，在纳税人自愿申请的基础上，集中退还中型企业存量留抵税额。”根据《财政部 税务总局关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》 (财政部 税务总局公告2022年第19号)第一条规定，大型企业集中退还时间调整为“2022年6月30日前，在纳税人自愿申请的基础上，集中退还大型企业存量留抵税额。)。

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02
非居民企业取得税法第三条第三款的所得，应如何确定应纳税所得额?

答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十九条规定：“非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：
(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;
(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
(三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。”
二、根据《财政部 国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》(财税〔2008〕130号)规定：“根据《中华人民共和国企业所得税法》第十九条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零三条规定，在对非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得计算征收企业所得税时，不得扣除上述条款规定以外的其他税费支出。”

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03
企业设立不具有法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策?

答：《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。
因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。

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04
灵活就业人员今年暂缓缴纳企业职工基本养老保险，缴费年限会不会中断计算?

答：为了减轻灵活就业人员当期缴费压力，按照缓缴政策规定，以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2022年缴纳企业职工基本养老保险费有困难的，可自愿暂缓缴费，2022年未缴费月度可于2023年年底前进行补缴，缴费基数在2023年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择，缴费年限累计计算。
因此，只要这位灵活就业人员在2023年年底前补缴了2022年的企业职工基本养老保险费，他的养老保险缴费年限就可以连续计算。

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05
2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，在完成年度申报后，延期缴纳应补税款如何办理?

答：2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，若完成年度申报后产生应补企业所得税，纳税人无需办理延期申请，征管系统将自动延长汇算清缴应补税款的缴款期限。

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  来源：北京顺义税务