关联申报怎么填？ 第二篇 关联申报填报实务

安徽政策君

在全国税务系统正深入开展“便民办税春风行动”之际，黄山市税务局对标纳税人所需所盼，广泛收集了纳税人办理关联申报的疑难问题，精心梳理出关联申报的知识要点，以“政策解读+案例分析”的形式逐一进行深入浅出的解析，推出“关联申报怎么办？”系列推文，以帮助广大纳税人更准确地掌握关联申报要求，进一步降低和化解各类国际税收风险，不断优化税收营商环境。
“关联申报怎么办？”系列推文共分二篇，今天为您推送第二篇：关联申报填报实务，敬请关注！

第二篇：关联申报填报实务

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。那么，年度关联业务往来报告表应该如何填报呢？
今天让我们一同翻开关联申报解读的第二篇：关联申报填报实务。
1.案例详情
A1公司是我国境内居民企业，是A2公司（B国）和A3公司（境内）共同出资成立的中外合资企业，注册资本4000万美元，投资总额6500万美元。A2公司（B国）持股50%，A3公司（境内）持股50%。A1公司并非上市公司，其最终控股企业是所在地为F国的A4公司。A1公司高管有法人王某，经理徐某、副经理吴某、会计主管汪某，内设董事会、行政处、财务处等等多个部门。从事行业为汽车配件制造业。A1公司与A2、A3、A4、A5、A6、A7、A8、A9公司存在关联关系。假设，A1公司2021年资本公积金额为6000万，实收资本金额为2.3亿元，所有者权益金额为3.01亿元。
2021年，该企业发生如下关联交易：
1
有形资产所有权出让：
境外：销售给A2公司（B国）产品11亿元；从A5公司（C国）处取得来料加工原材料加工后作价5.4亿元又销售给A5公司（C国）；销售给其他境外关联方40万元；
境内：销售给A3公司（境内）产品6亿元；销售给其他境内关联方40万元；
2
有形资产所有权受让：
境外：从A5公司（C国）处取得来料加工原材料2.9亿元；从A6公司（D国）购进固定资产0.624亿元；
境内：从A7公司（境内）购进半成品12亿元；从其他境内关联方购进40万元。
3
无形资产所有权受让：
境外：从A2公司（B国）取得客户名（排他使用）单，支付180万元；
4
无形资产使用权受让：
境外：使用A8公司（E国）的专利，支付1720万元；
5
关联劳务收入：
境内：为A3公司（境内）提供物流辅助服务，取得收入100万元；
6
关联劳务支出：
境外：接受A2公司（B国）的咨询服务，支付200万元；接受A9公司（A国）的金融服务，支付400万元；
境内：接受A3公司（境内）的营销策划服务，支付800万元；
7
关联融入资金：
因集团资金池业务从A9公司（A国）融入2亿元，占用天数365天，支付利息2000万元；因融资租赁2021年4月1日从A6公司（D国）融入5200万元，占用天数182天，支付利息390万元。
2021年，A1公司没有涉及成本分摊协议，但符合提供国别报告的条件。
那么A1公司2021年度的关联申报表应该如何填报呢？
2.电子税务局填报路径

3.表单详解
案例中的A1公司2021年需填报：

G000000：报告企业信息表

G100000：中华人民共和国企业
年度关联业务往来汇总表

本表为企业年度关联业务往来报告表主表，各栏数字应与后续字表的数字保持一致，如：“201年度平均关联债权投资金额”应与G107000表的第N行第8列数字一致；“202年度平均权益投资金额”应与G109000表的第13行第4列数字一致。
G101000：关联关系表

G102000：有形资产所有权交易表

其中，第1行对应：销售给A2公司（B国）产品11亿元；
第2行对应：来料加工后作价5.4亿元又销售给A5公司（C国）；
第6行对应：销售给其他境外关联方40万元；
第8行对应：销售给A3公司（境内）产品6亿元；
第13行对应：销售给其他境内关联方40万元;
第16行对应：从A5公司（C国）处取得来料加工原材料2.9亿元;
第17行对应：从A6公司（D国）购进固定资产0.624亿元;
第23行对应：从A7公司（境内）购进半成品12亿元;
第28行对应：从其他境内关联方购进40万元;
G103000：无形资产所有权交易表

第16行对应：从A2公司（美国）取得客户名单;
G105000：无形资产使用权交易表

第16行对应：使用A8公司（E国）的专利;
G107000：融通资金表

第1行对应：因集团资金池业务从A9公司（A国）融入2亿元占用天数365天，支付利息2000万元;
第2行对应：因融资租赁2021年4月1日从A6公司（D国）融入5200万元，占用天数182天，支付利息390万元;
第N行第8列数字应与G100000表的201栏数字一致，金额 = （200000000 ×365 + 52000000 ×182）÷365 = 225928767
G108000：关联劳务表

第8行对应：为A3公司（境内）提供物流辅助服务;
第16行对应：接受A2公司（B国）的咨询服务;
第17行对应：接受A9公司（A国）的金融服务;
第23行对应：接受A3公司（境内）的营销策划服务;
G109000：权益性投资表

第13行第4列：应与G100000表的202栏数字一致;
同时，权益性投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。
01
如果所有者权益（列1）小于实收资本（股本）金额（列2）与资本公积（列3）之和，则平均权益投资金额（列4）等于实收资本（股本）金额（列2）与资本公积（列3）之和；
02
如果所有者权益（列1）大于实收资本（股本）金额（列2）与资本公积（列3）之和，则平均权益投资金额（列4）等于所有者权益（列1）；
G109000：权益性投资表

第6行数字应为：接受A2公司的咨询服务，及接受A9公司（A国）的金融服务支付金额之和;
G112000：境外关联方信息表

G113010：年度关联交易财务
状况分析表（报告企业个别报表信息）

G114010：国别报告-所得、税收和
业务活动国别分布表

G114011：国别报告-所得、税收和
业务活动国别分布表（英文表）

G114020：国别报告-跨国
企业集团成员实体名单

G114021：国别报告-跨国企业集团
成员实体名单（英文表）

G114030：国别报告-附加说明表

G114031：国别报告-附加说明表（英文表）


来源：所得税科
编发：纳税服务中心（税收宣传中心）