纳税课堂 | 一文了解增值税加计抵减政策相关知识

安徽政策君

为促进服务业领域困难行业纾困发展，2022年3月3日，财政部和税务总局联合发布《关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（2022年第11号），延续实施生产、生活性服务业增值税加计抵减政策至2022年12月31日。
增值税加计抵减政策为延续性政策，自2022年1月1日起延续实施一年。按照现行规定，纳税人如果没有及时计提加计抵减额，可以在执行期限内补充计提加计抵减额。因此，本次加计抵减政策延续实施后，纳税人无需追溯调整。
一
政策前情
1.依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第七条规定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
生产、生活性服务业纳税人，指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

2.依据《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）第一条规定：2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。
生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
二
所需材料

三
办理渠道
可通过办税服务厅（场所）、安徽省电子税务局办理。
四
电子税务局操作指引

1.办理路径：安徽省电子税务局——我要办税——资格信息报告——适用加计抵减政策的说明（适用15%加计抵减政策的说明）

2.进入模块后，适用政策年度选择“2022”，其他标有*的必填项目如实填写后，点击保存。计算起止时间为2021年1月至2021年12月，不满12个月的按实际经营期的累计销售额来计算。


3.跳到下一环节，再次核对信息，核对无误后点击确认。

五
提交申明后如何申报加计抵减额
加计抵减计算公式：
纳税人当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×加计比例

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

适用加计抵减政策的纳税人，当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在申报表《附列资料(四)》加计抵减相关栏次。



来源：国家税务总局芜湖市鸠江区税务局
审核：芜湖市税务局货物和劳务税科
  芜湖市税务局纳税服务科
编发：芜湖市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）