视频|税务师聊税——企业所得税汇算清缴常见问题解答

广西政策君

@企业所得税纳税人：
  2021年度企业所得税汇算清缴开始了！您在办理过程中遇到了什么问题?本期税务师聊税，柳州税务邀请到了亚泰鹏盛税务师事务所的税务师张振国，为您解读企业所得税汇算清缴过程中的常见问题!

税务师简介：


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1.2021年第四季度已缓缴企业所得税的纳税人，汇算清缴需要补税时如何办理汇算清缴?

答：按照最新政策规定，产生的应补税款可与第四季度已缓缴的税款一并延长6个月，即推迟至2022年10月缴纳入库。【关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告 (国家税务总局公告2021年第30号) /关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告(国家税务总局 财政部公告2022年第2号)】
2.企业2021年购入固定资产并投入使用，但截止至汇算清缴结束前，未取得全额发票的，可以计入固定资产，计提折旧吗?

答：可暂按合同规定金额计入固定资产，计提折旧，发票取得后再进行调整。
3.企业向内部职工或其他人员借款的利息支出，可以税前扣除吗?

答：企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，并与个人签订了借款合同的，其利息支出不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，可以税前扣除。
4.母子公司之间支付管理费用可以税前扣除吗?

答：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费用，不得在税前扣除。
5.2021年确认资产损失，已做资产损失处理，在办理2021年度企业所得税汇算清缴前，公司收回部分该笔资产损失，可以冲减2021年度发生的损失吗?

答：不可以，2022年度发生的资产损失收回，应计入2022年度当期收入。
6.员工私车公用产生的油费、过路费、修理费等费用可以做税前扣除吗?

答：企业与车辆所有者签订租赁合同，清晰约定发生的相关费用所属，通过租赁关系，在取得租金发票的情况下，发生的与经营收入有关的油费、过路费、通行费等支出，可凭合法票据在企业所得税税前扣除。但与车辆所有权相关的车辆购置税、保险费、年检费、折旧费等支出不得税前扣除。
7.企业在捐赠过程中产生的运杂费如何进行税前扣除?

答：企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费等相关支出，纳入公益性捐赠票据记载的，作为公益性捐赠支出照规定在税前扣除;未纳入公益性捐赠票据记载的，作为企业相关费用照规定在税前扣除。

8.社保的滞纳金可以在税前扣除吗?

答：企业缴纳的社保费滞纳金不属于税收滞纳金，因此可以在税前扣除。
9.企业由于投资者投资未到位而发生借款，所产生的利息能否在税前扣除?

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
10.企业当年发生亏损，还可以申报研发费用加计扣除吗?

答：企业当年度无论是盈利或亏损，只要企业发生的研发费用符合《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定的条件的，就可以依法享受研发费用加计扣除优惠。


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