【实务操作】增值税留抵退税的那些事儿！

安徽政策君

增值税留抵退税
前言
根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号，以下称"2022年第14号公告"）规定，自2022年4月1日起，进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度。符合条件的企业4月开始可申请按月全额返还增值税增量留抵税额，并一次性退还存量留抵退税。


实务操作
第一步：登录安徽省电子税务局，点击首页—【我要办税】—【一般退（抵）税管理】—【退抵税费申请（增值税期末留抵）】。



第二步：在2022年10月31日之前，对于2022年4月1日后首次按照2022年第14号公告规定申请期末留抵退税的纳税人，在进入留抵退税申请界面时，系统弹出下图温馨提示。

点击确定后，系统弹出可为纳税人进行预填提示，纳税人可自行选择是否选择预填。选择预填时，国民经济行业、营业收入、资产总额及表单明细将自动带出预填数。若选择自行填报数据，需自行填写所有信息项。


第三步： 纳税人填写退税银行信息、退税企业类型、申请退还项目、联系人信息、行业、营业收入、资产总额。补充完成系统自动判别企业划型信息，企业划型信息对应退税企业类型。
“退税企业类型”:适用2022年第14号公告中留抵退税规定的，根据公告中第六条、第七条规定进行判断，并选择对应的退税企业类型。
适用《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年39号）中留抵退税规定的，选择“一般企业”。

“申请退还项目”：根据纳税人实际情况选择“增量留抵税额”或“存量留抵税额”。符合条件的纳税人，可在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。
“国民经济行业”：根据纳税人实际经营情况填写。
“营业收入”：根据纳税人上一会计年度增值税销售额填写，不满一个会计年度的按上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额/企业实际存续月份*12计算。
“资产总额”：根据纳税人上一会计年度年末资产总额填写。
对于退税企业类型为制造业等六大行业的，还要填写行业销售额、同期全部销售额以及占比。




第四步：数据填写完成提交申请。


第五步：再次确认数据，数据无误点击“确认”。


第六步：纳税人完成申请后，可在【我要查询】—【办税进度及结果信息查询】模块查询办税进度。

温馨提示
一、留抵退税基本条件
2022年留抵退税新政延续了先进制造业增量留抵退税政策的基本退税条件，即需要同时满足以下四项条件：
1.纳税信用等级为A级或者B级。
2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形。
3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。
4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
二、退税申请时间
1.增量留抵退税。符合条件的小微企业和制造业等行业企业，均可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关按月申请退还增量留抵税额。存量留抵退税。微型企业、小型企业、中型企业和大型企业，分别可以自2022年4月、5月、7月和10月纳税申报期起按月申请退还存量留抵税额。
2.一般情况下纳税人应在增值税纳税申报期内申请留抵退税。为更好地服务纳税人，2022年4月-6月申请留抵退税的时间已从纳税申报期内延长至每月的最后一个工作日。自2022年7月开始，申请留抵退税的时间恢复为增值税纳税申报期内。
来源：阜阳税务
编发：国家税务总局安徽省税务局
审核：纳税服务处

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