一般纳税人如何判定是否享受“六税两费”优惠？一文读懂↓

江苏政策君

一般纳税人能否享受“六税两费”优惠？根据今年组合式税费支持政策，自2022年1月1日至2024年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。因此，如果您是一般纳税人中的个体工商户和小型微利企业，可以直接享受“六税两费”优惠政策。下面，我们一起学习一下如何判定是否属于小型微利企业吧！

1、小型微利企业的一般判定规则
小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。


举例
A公司于2020年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2021年5月，A公司办理了2020年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。2022年4月，A公司办理了2021年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业。


问题1：A公司于2022年4月征期申报3月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？

答：不可以。纳税人2021年办理2020年度汇算清缴申报后确定不属于小型微利企业，申报2022年1月1日至6月30日的“六税两费”时，不能享受减免优惠。

问题2：A公司于2022年7月征期申报6月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？

答：不可以。纳税人2021年办理2020年度汇算清缴申报后确定不属于小型微利企业，申报2022年1月1日至6月30日“六税两费”时，不能享受减免优惠。
问题3：A公司于2022年8月征期申报7月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？

答：可以。纳税人2022年办理2021年度汇算清缴申报后确定是小型微利企业，申报2022年7月1日至2023年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。

2、新设立企业的判定规则
一是按规定办理汇算清缴前，依据申报期上月末是否同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件，判断是否可享受减免优惠；对于新设立当月即按次申报的，则根据设立时是否同时符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件来判断。
二是按规定办理首次汇算清缴后，从次月1日至次年6月30日，依据汇算清缴的结果确定是否可申报享受减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清缴之日起至次年6月30日，根据汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠；汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，也根据汇算清缴的结果确定是否可申报享受减免优惠。
三是按规定办理首次汇算清缴前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

举例
B公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。

问题1：B公司按规定于2022年4月10日申报2022年3月的资源税和2022年1-6月房产税时，尚未办理2021年度汇算清缴申报，是否可申报享受减免优惠?

答：可以。B公司4月10日尚未办理首次汇算清缴，可采用4月的上月末，即2022年3月31日的从业人数、资产总额两项条件，判断其是否可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。B公司2022年3月31日的从业人数不超过300人，并且资产总额不超过5000万元，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。
问题2：B公司于4月10日申报2022年3月的资源税和2022年1-6月房产税时，按小型微利企业享受了减免优惠，4月20日办理了2021年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。汇算清缴后，B公司需要对2022年4月10日申报2022年3月的资源税和2022年1-6月房产税进行更正吗？

答：无须更正。首次办理汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。
END
来源：赣榆区税务局
审稿：连云港市税务局社保非税科
编发：连云港市税务局税收宣传中心


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