境外所得如何申报个人所得税？操作指引来啦！

江苏政策君

2021年度个人所得税综合所得汇算正进行中，如果居民个人取得了境外所得，该如何申报呢？今天，苏州税务为您准备了境外所得WEB端的申报操作指引，帮您轻松线上办理。

案例
居民个人张先生2021年度同时在中国境内以及A、B国任职，在中国境内工作期间取得工资薪金收入30万元，已预缴个人所得税1.6万元；在A国工作期间取得工资薪金收入20万元，在A国纳税2.4万；在B国取得利息收入2万元，缴纳所得税0.3万元。假设张先生无其他所得，可扣除的基本减除费用6万元、专项扣除4万元、专项附加扣除3.6万元、无其他扣除。那么张先生应该如何申报呢？
我们首先来看下计算过程。
01
计算张先生2021年度取得的综合所得应纳税额
1、综合所得应纳税所得额=来源于境内工资薪金收入额+来源于A国工资薪金收入额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=300000+200000-60000-40000-36000=364000(元)

2、综合所得应纳税额=综合所得应纳税所得额×税率-速算扣除数=364000*25%-31920=59080（元）
02
计算张先生2021年度取得的分类所得应纳税额
利息、股息、红利所得应纳税额=利息、股息、红利应纳税所得额×税率=20000*0.2=4000（元）
03
计算境外所得的抵免限额
根据《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第3号）第三条规定，居民个人境外所得抵免限额具体计算方法为：

（1）A国综合所得的抵免限额＝境内和境外综合所得依法计算的应纳税额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷境内和境外综合所得收入额=59080*200000/（200000+300000）=23632（元）

（2）B国分类所得的抵免限额＝源于该国（地区）其他分类所得×20%=20000*0.2=4000（元）
04
按照孰低原则确定境外所得的本年抵免额
（1）在A国纳税24000元，大于抵免限额23632元，按照孰低原则，张先生2021年度来源于A国的境外所得可以抵免23632元，尚未抵免完毕的368元可以在以后五个纳税年度内在申报从A国取得的境外所得时结转抵免。

（2）在B国纳税3000元，低于抵免限额4000元，按照孰低原则，张先生在2021年度来源于B国的境外所得可以抵免3000元，差额部分需补交税金。
05
计算应补（退）税额
张先生应在取得境外所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税，故应于2022年6月30日前办理居民个人综合所得年度汇算时一并进行境外所得抵免，张先生当年应补（退）税额=应纳税额合计-境内和境外所得已在境内缴纳税额-境外所得已纳所得税抵免额=59080+4000-16000-23632-3000=20448（元）
接下来，我们来看下WEB端的操作流程
一、进入申报：

1.登录自然人电子税务局WEB端（https://etax.chinatax.gov.cn/）



2.在首页中点击【年度汇算（取得境外所得适用）】，或者通过【我要办税】——【税费申报】，选择【年度汇算（取得境外所得适用）】



3.选择申报年度2021年，点击【确定】。



阅读申报须知后，点击【进入申报】



二、完成申报表填写：

1、确认个人基础信息



2、填报综合所得计税信息

（1）填报综合所得收入

此案例需填报境内收入300000元，境外收入200000元。其中，境内四项综合所得，可以查询归集的预缴数据并将金额带入主表；而境外收入，需要手工填写。



（2）填报费用、免税收入和税前扣除

此案例涉及减除费用60000元、专项扣除40000元、专项附加扣除36000元。



（3）系统会自动计算综合所得应纳税额，确认无误后点击【下一步】。



3.填报其他项目所得计税信息

填写经营所得应纳税额，利息、股息、红利所得应纳税额，财产租赁所得应纳税额，财产转让所得应纳税额、偶然所得应纳税额，其他所得应纳税额，股权激励所得应纳税额的对应栏次。此案例需填报利息收入20000元。



4、税款计算

系统根据收入和税前扣除信息，计算出应纳税额，即纳税人当年需要缴纳的税款，如纳税人存在减免项目，可在该步新增，汇总得出应补缴或者可以退还的税款。

（1） 应纳税额合计=综合所得应纳税额+其他项目所得应纳税额

（2） 减免税额为符合享受条件的减免税额合计金额，点击修改后可以填写附表

（3） 已缴税额（境内），填写已缴税额（境内）、境外所得境内支付部分已缴税额、境外所得境外支付部分预缴税额



（4）境外所得已纳所得税抵免额，默认为0，点击修改后进入可进入附表填写



第一步，填写本年度各国可抵免明细




第二步，完成本期实际可抵免额计算



纳税人可根据实际情况填写以前年度结转抵免额、本年境外已纳税额、本年抵免额（境外所得已纳所得税抵免额）、可结转以后年度抵免额等栏次




第三步，资料上传

请上传资料：境外完税证明/税收缴款书/纳税记录等纳税凭证复印件；无法提供纳税凭证的，可提供纳税申报表（或者缴税通知书）及对应的银行缴款凭证；两者必须选择其一上传（复印件及对应的翻译件）。

（5）应补（退）税额=应纳税额合计-减免税额-已缴税额-境外所得已纳所得税抵免额

系统会自动计算，确认无误后点击提交



三、缴纳税款或申请退税：

提交申报后，如需补税，请点击【立即缴款】完成税款缴纳。



如可退税，请点击【申请退税】。



如需查看申报记录，可点击【我要查询】——【申报查询（更正/作废申报）】



END