6个问答！了解企业所得税汇算清缴常见热点问题

河北政策君

一年一度的企业所得税汇算清缴正在进行中，为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进—步优化办税服务，本期小编为大家带来2021年度居民企业所得税汇算清缴的热点问答合集！
1

我们是一家今年刚成立的物流配送企业，假如符合享受小型微利企业所得税优惠政策，应如何办理？是否需要备案?
小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受优惠政策，享受政策时无需备案，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的小型微利企业，纳税人只需要填报从业人数、资产总额等基础信息，税务机关将为纳税人提供自动识别、自动计算、自动填报的智能服务，进一步减轻纳税人填报负担。
2

我公司在防疫保供物品的捐赠过程中，发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，能否于企业所得税税前扣除?
根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号），你公司在防疫保供物品的捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。
3

我公司实际发生的劳务费支出未取得发票，能否在汇算清缴时于税前扣除?
《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
你公司发生的劳务费支出，需在汇算清缴期结束前取得相关凭证后于税前扣除。
4

我们公司员工接客户时，发生了交通罚款200元，我之前做账时放到“营业外支出—罚款”中，汇算清缴时我在A105000表中的19行罚金罚款栏中填了200，调增金额200，这样对吗？还需要在20行填报200吗？我们企业没发生滞纳金。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条：“罚金、罚款和被没收财物的损失，在计算应纳税所得额时，不得扣除。”因此该罚款应在汇算清缴申报时填报至A105000表中第19行。
A105000表第20行应填报纳税人会计核算计入当期损益的税收滞纳金，加收利息，如实际经营中未发生相应支出，则无需填报该行次。
5

我公司某研发项目，一部分采取自主研发形式，另一部分采取委托研发形式。在立项时，只需立一个项目，还是需根据不同的研发形式立两个项目?
根据2021年版的研发支出辅助账填报说明：“对于单个研发项目涉及多种研发形式的，该研发项目只需建立一套辅助账，无需再按不同研发形式分别设置辅助账。”
对于单个研发项目涉及多种研发形式的，立项数量以及项目判断与辅助账相对应。若你公司选择适用2021年版辅助帐，该研发项目只需建立一套辅助账，相应的企业只需立一个项目，并只对该单个研发项目是否符合加计扣除条件进行判断即可。
6

我公司今年充分享受到了退税减税政策红利，4月已取得了200余万增值税留抵退税，在疫情当下，充裕了公司的现金流。请问，我公司取得的留抵退税税额是否需要缴纳企业所得税?
鉴于留抵退税的业务实质是将企业实际已承担的用于未来抵扣的增值税进项税额先予以退还，因此，不属于企业所得税的收入范围，你公司取得的留抵退税税额不需要缴纳企业所得税。
往期精选
?读税——制造业中小微企业缓缴税费日历来啦~
?读税——增值税期末留抵退税实施进度调整了
?读税——本月这件大事千万别忘了
来源：上海税务