【辅导】关联申报和同期资料管理税收政策问答（四）

辽宁政策君

二、《企业年度关联业务往来报告表（2016版）》填报规定
（六）G103000《无形资产所有权交易表》

60.无形资产所有权交易具体指哪些交易？

答：无形资产所有权交易包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、市场调查成果、特许经营权、政府许可、土地使用权、商誉、著作权、其他无形资产等权属转移交易。

（七）G104000《有形资产使用权交易表》

61.有形资产使用权交易具体指哪些交易？

答：有形资产使用权交易包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等使用权转移交易。

62.关联方向企业提供周转箱服务并收取一定费用，该交易额应填报在《有形资产使用权交易表》还是《关联劳务表》？

答：如果企业向关联方支付的是周转箱的使用费，应在《有形资产使用权交易表》填报。
（八）G105000《无形资产使用权交易表》

63.无形资产使用权交易具体指哪些交易？

答：无形资产使用权交易包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、市场调查成果、特许经营权、政府许可、土地使用权、商誉、著作权、其他无形资产等非权属转移交易。

64.我公司有一地块出租，账面该地块记入“投资性房地产”，其出租收入应在《有形资产使用权交易表》还是在《无形资产使用权交易表》填报？

答：土地使用权出租收入应在《无形资产使用权交易表》填报。

65.我公司为一家专门从事市场调查的服务公司，并将市场调查成果出让给关联方，需要填报G105000《无形资产使用权交易表》吗？

答：需要。市场调查成果属于无形资产，其出让与受让均需填报G105000《无形资产使用权交易表》，企业可根据实际情况在表中第3列“关联交易内容”选填“市场调查成果”。
（九）G106000《金融资产交易表》

66.金融资产转让交易具体指哪些？

答：金融资产转让交易包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等的转让交易。

67.我公司年度内发生应收账款变化的，是否需要填报《金融资产交易表》？

答：在《金融资产交易表》填报的是应收账款转让的交易金额，如你公司在年度内没有发生应收账款转让交易，仅发生应收账款余额变动的，不需要就应收账款余额变动情况填报《金融资产交易表》。
（十）G107000《融通资金表》

68.资金融通具体包括哪些交易？

答：资金融通包括信用贷款、担保贷款（包括保证贷款、抵押贷款、质押贷款）、票据贴现、融资租赁、应计息预付款、应计息延期收付款、集团资金池、其他融通资金。

69.G107000《融通资金表》是否与表G102000-G106000一样，仅需填报前5位关联方的关联交易情况？

答：不是。G107000《融通资金表》中需逐笔填报报告所属期内与企业发生的所有关联融通资金交易的情况，若行数不够，可自行增行填列。

70.我公司在年度内收回部分关联借出资金，剩余关联借出资金该如何在《融通资金表》反映？

答：年度内收回部分关联借出资金的，剩余关联借出资金视同新一笔关联债权，重新填报。

71.《融通资金表》第6和7列“境外关联交易金额（利息）”和“境内关联交易金额（利息）”是否仅包括实际收付的利息？

答：不是。第6和7列“境外关联交易金额（利息）”和“境内关联交易金额（利息）”填报包括由于直接或者间接取得关联债权投资而实际列支的利息、支付给关联方的关联债权性投资担保费或者抵押费、特别纳税调整重新定性的利息、融资租赁的融资成本、关联债权性投资有关的金融衍生工具或者协议的名义利息、取得的关联债权性投资产生的汇兑损益及其他具有利息性质的费用。
（十一）G108000《关联劳务表》

72.关联劳务具体包括哪些？

答：劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。

73.我公司的境外关联方为我公司提供技术服务，是否将年度内发生并在账上反映的技术服务费填报《关联劳务表》中？

答：对于技术服务费，不属于特许权使用费范畴的，应作为劳务费在《关联劳务表》填报；属于特许权使用费范畴的，应在《无形资产使用权交易表》填报。

74.我公司委托境外关联方为我司提供合约研发服务，向关联方支付合约研发费用，相关费用是否应填报在《关联劳务表》？

答：研发费用中费用化部分应在《关联劳务表》填报，资本化部分应在《无形资产所有权交易表》填报。
（十二）G109000《权益性投资表》

75.我公司在报告年度内发生关联业务往来，但权益性投资没有发生变化，仍需要填报《权益性投资表》吗？

答：需要。《权益性投资表》适用于企业填报报告年度所属期间内获得或者存续的权益性投资情况。企业即使在报告年度内权益性投资没有发生变化，也应反映存续的权益性投资情况，因此发生关联业务往来的企业一般均应填报《权益性投资表》。

76.G109000《权益性投资表》中每月“所有者权益金额”、“实收资本（股本）金额”、“资本公积金额”应按什么口径填列？

答：“所有者权益金额”、“实收资本（股本）金额”、“资本公积金额”应按当月《资产负债表》月初月末平均值填列，即（月初值+月末值）÷2。

77.“平均权益投资金额”是否等于“所有者权益金额”？

答：不一定。若所有者权益金额大于或等于实收资本（股本）与资本公积金额之和，则平均权益投资金额为所有者权益金额。若所有者权益金额小于实收资本（股本）与资本公积金额之和，在实收资本（股本）和资本公积之和大于或等于实收资本（股本）时，平均权益投资金额为实收资本（股本）与资本公积之和；在实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）时，平均权益投资金额为实收资本（股本）金额。例如，A企业3月份账载的所有者权益为1000万元，实收资本为800万元，资本公积为300万元，则当月的平均权益投资金额为1100万元。

78.我公司在报告年度所属期内作出了利润分配决定，但实际未支付股息红利，是否需要填报“权益性投资股息、红利分配情况”？

答：需要。本项应填报年度内企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定分配的股息、红利情况。因此，企业已作决定但未实际分配的股息、红利也应在本项填列。

79.G109000《权益性投资表》的中分配给境外股东的股息、红利金额是否应与企业申报的“股息红利所得”性质的非居民源泉扣缴申报金额一致？

答：不一定。根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）的规定，非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日；G109000《权益性投资表》中分配给境外股东的股息、红利金额按报告年度内企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定时确认，与实际支付扣缴税款的时间点存在差异，导致两者金额可能不一致。

80.《权益性投资表》中包括分配给“非关联方股东”的股息、红利，“非关联方股东”是指哪些股东？

答：根据42号公告关联关系的判定，股权关联要求一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上的才构成股权关联关系。因此《权益性投资表》中“非关联方股东”是指直接持股比例不足25%，且不满足其他关联关系判定条件的股东。

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往期回顾
关联申报和同期资料管理税收政策问答（一）
关联申报和同期资料管理税收政策问答（二）
关联申报和同期资料管理税收政策问答（三）

来源：辽宁税务

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