新疆维吾尔自治区地方税务局 新地税发〔2005〕122号 自治区地税局关于加强企业所得税管理若干问题的实施意见

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新疆维吾尔自治区地方税务局 自治区地税局关于加强企业所得税管理若干问题的实施意见
新地税发〔2005〕122号

伊犁哈萨克自治州地方税务局，各地、州、市地方税务局，自治区地方税务局直属征收局、稽查局：
为进一步推进依法治税，加强税收征管、全面落实科学化、精细化管理的工作要求，提高税收征管的质量和要求，切实解决当前一些地区在企业所得税管理工作中存在的突出问题，国家税务总局2005年3月29日印发了 《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（ 国税发〔2005〕50号）现结合我区地税工作实际，提出以下意见，请贯彻执行。
要切实加强企业所得税管理工作
企业所得税是国家调节企业所得的重要手段，是财政收入的重要来源。近年来，国家税务总局为了规范和加强企业所得税管理，先后出台了大量的规范性文件，区局为提高地税系统企业所得税管理水平，实现企业所得税管理工作的规范化、精细化，结合实际也制定了企业所得税规范化和精细化管理的各项规章制度。这为企业所得税的征收和管理提供了有力政策保证。但随着机构改革，人员岗位的变动，企业所得税目标考核责任制的取消，个别地区放松了对企业所得税的管理，造成管理水平下降，税收政策不能贯彻落实到位。因此，各级税务机关，一是要高度重视和加强税务干部的培训工作，加大培训力度，提高执行税收政策的能力。二是要高度重视和加强对企业所得税的基础管理，如企业所得税纳税户的管理、纳税申报的管理。三是要高度重视和加强核实税基的工作。各基层税务机关要把管户和管事结合起来，既按户管理征管事务，做到管好税源，核实税基，坚决杜绝侵蚀税基的违法行为，有效防止税款流失。四是要高度重视和加强企业所得税预缴征收管理工作，提高所得税季度预征率，尽量杜绝平时有所得不预缴所得税，到年底由于税额大一次缴清有困难，而形成欠税，影响税收收入的及时足额入库。五是要高度重视和加强企业所得税管理的信息化，最大可能地利用现有的设备和软件，建立企业所得税管理信息库，为企业所得税的纳税评估提供数据基础。
二、要切实加强税收政策的贯彻落实
（一）要严格执行企业所得税税前扣除政策。各地、州、市税务机关要严把政策关，加强和规范企业所得税税前扣除项目的审批管理，对已取消的企业所得税行政审批项目坚决停止审批，对保留的审批项目要进一步规范程序，明确条件、简化手续、认真审核。不得擅自制定和超越权限批准有关税前列支项目。各主管税务机关要改变重事前审批、轻事后管理的状况，认真落实所得税行政审批项目取消后的后续管理，加强所得税审批项目的跟踪管理与监督检查，实现审批和检查的有机结合，防止因取消审批而疏于管理。各基层税务机关要加强对企业税前扣除的成本、费用、损失的真实性审核管理。对企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。要防止关联企业利用地区之间和企业之间的所得税政策差异，通过税收筹划转移费用和利润，逃避所得税。
（二）要严格执行国产设备投资抵免企业所得税的政策。该政策制定是为了鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济的发展。是对企业投资符合国家产业政策的技术改造项目，其项目所需购置的国产设备的40%抵免企业所得税。所谓技术改造是指企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能源、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设备、生产工艺条件的改造。因此，各级税务机关要严格把关，认真审核，一是要严格审核其项目是否是符合国家产业政策的技术改造项目，不符合的不得上报或批复。二是严格审核所购设备是否是国产设备，票据是否真实，并与实物核对，对账实不符或发票虚假的不得抵免。三是严格审核是否是用国产设备购置当年比上一年新增的企业所得税中抵免。
（三）要严格执行西部大开发的有关企业所得税政策。各级税务机关要严格执行自治区地方税务局〈转发自治区人民政府《新疆维吾尔自治区关于西部大开发税收优惠政策有关问题的实施意见》的通知〉（ 新地税发[2002]103号），对已批复享受西部大开发税收优惠政策的企业要加强监督审核，是否符合国家产业目录，主营业务收入是否达到70%以上，对企业经营项目发生变化，不符合上述条件的停止减征企业所得税。对正在申请享受西部大开发税收优惠政策的新办企业要认真核实，是否符合新办企业的条件，要严格执行 《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（ 国税发〔2002〕8号）和 《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的补充通知》（ 国税发〔2003〕76号）。区外投资企业区外出资比例是否达到25%以上，经营期是否是十年以上。
要切实加强企业所得税汇算清缴工作。
汇算清缴工作是企业所得税管理的重要环节，也是对全年企业所得税征收管理工作的检验。各级税务机关要进一步重视和加强汇算清缴工作，研究改进汇算清缴的管理办法，充实工作内容。主管税务机关要适应企业所得税审批事项取消和下放管理的新情况、新特点，采取有针对性的措施进一步提高纳税人自行申报的质量，如加强年度汇算清缴的政策宣传、辅导和培训工作，在年度纳税申报期之前，就一年来企业所得税政策变化情况对纳税人进行讲解和辅导，使纳税人了解新的政策规定，做到准确如实申报。企业纳税申报以后，主管税务机关受理申报的管理部门要对申报资料的完整性、合法性和基本数据逻辑进行认真审核，确保申报资料的完整和准确,对其中适用政策不准确、逻辑计算错误等问题，及时提请纳税人纠正。
要把企业所得税纳税评估引入汇算清缴工作，积极摸索将两者有机结合起来的有效方法。所谓企业所得税纳税评估，是指对纳税人进行企业所得税申报后，通过运用科学的指标体系，从收入、成本、费用、利润以及其他相关涉税信息等方面，对比、分析、评价其纳税申报的真实性和准确性，并根据对比、分析、评价结果进行管理服务工作。企业年度纳税申报后，主管税务机关要在初步审核的基础上，运用纳税评估指标体系对纳税申报情况进行评估分析，发现申报情况异常的，通过约谈等方式提醒和督促纳税人自行纠正，涉嫌偷税的，管理部门要及时移交稽查部门处理。要积极探索在企业所得税预缴环节开展纳税评估，以及时发现问题，提醒纳税人加强核算，准确计税，为汇算清缴纳税评估打下基础。各地在区局企业所得税纳税评估办法没有下发以前，结合本地区的实际，选择一定的范围或纳税户，制定相关的指标，先行试点。
要加强企业所得税汇算清缴的检查，保证检查质量，不可因完成汇算清缴的检查户数比例，而影响检查的深度，检查户数比例要适度，时间要合理，不能过大、过紧。
要切实加强企业所得税税源的管理
一是要尽快实施纳税评估的试点工作。纳税评估是税源管理的一个基本环节，也是加强企业所得税管理的一项主要工作，各级税务机关要高度重视，认真贯彻执行总局下发的《纳税评估管理办法（试行）》，积极开展纳税评估的试点工作。要充分利用企业申报的各种信息资料，运用纳税评估指标体系中的各种指标，对纳税人的企业所得税纳税申报额与评估额进行比较分析，审核其纳税申报的真实性，发现问题及时进行处理。要通过项目评估、整体评估或分行业评估等多种形式开展企业所得税纳税评估，做到因地制宜、因事制宜。要积极运用信息化手段提高企业所得税纳税评估的质量和效率，尚不具备信息化条件的基层税务机关，不能坐等信息化实现后再开展这项工作，可通过人工计算、定性定量分析等方式选择企业所得税的重点纳税人逐步开展纳税评估。
二是要分类管理，增强管理的针对性。基层税务机关在税源管理中，对纳税人应在属地化管理的基础上实行分类管理，这是税收管理科学化、精细化的重要途径，是提高税收征管，包括企业所得税征管质量和效率的重要手段。主管税务机关税源管理部门及其税收管理员，在分片联系纳税人进行管理时，可根据企业经营规模大小、财务制度健全与否、企业设立时间长短、纳税信用等级高低以及所处行业不同等标准进行分类，区别不同情况，采取有针对性的不同管理方式。对财务制度健全、设立时间长且经营规范、纳税信用好的企业，要着重加强企业所得税的日常管理和改善服务，掌握其生产经营和税源的变化情况。对少数经营规模大，但账证不健全、纳税信用等级低的企业，要实施重点管理，加强对其企业所得税纳税申报的评估和检查。对新设立的企业，要关注其所在行业和自身的生产经营情况，尽快掌握第一手资料，加强企业所得税政策的宣传辅导。对一些账证不健全、核算水平低或者无能力核算的中小企业，要督促其建账建制，同时，做好企业所得税核定征收工作，合理确定核定征收标准，保证核定征收的公平合理。要严格按照税收征管法第三十五条的规定确定企业所得税核定征收的范围，严禁不分企业规模大小和财务核算水平，图省事一刀切搞企业所得税核定征收。对“长亏不倒”的企业要作为纳税评估和检查的重点对象，分析其亏损的真实原因，加强管理。
三是要强化收入管理，注重弹性分析工作。各级税务机关在进行税收形势分析时，要重视企业所得税年度、季度、月度的收入分析，掌握影响收入变化的重大因素，及时采取措施。要加强企业所得税收入的弹性分析，着重分析企业所得税收入与经济因素增减变化、特别是企业所得税收入与流转税变化、利润变化、企业所得税收入与税基之间的弹性关系。收入分析要与企业纳税评估结合起来。收入分析中发现问题，要在纳税评估中查找原因。基层税务机关要做好这项工作，上级税务机关要加强指导。要充分利用收集掌握的数据资料，分总量、地区、行业、企业、影响收入弹性诸因素，进行横向和纵向比较，科学预测收入发展趋势，发现征管的薄弱环节，为强化管理提供依据。各级税务机关要注重收入分析的时效性，各地、州、市级税务机关要按照区局的要求，按时报送收入分析资料。
四是要加强企业所得税重点税源的管理，各税务机关要根据《自治区地方税局所得税重点税源监控管理办法》建立企业所得税重点税源户台账。及时了解和掌握影响重点税源收入变化的因素，预测重点税源变化、发展趋势。并按要求向区局报送有关资料。
五是要定期对企业所得税纳税人的户籍信息、相关纳税信息等进行调查，及时了解纳税人生产经营、产品销售、流动资金、利润等方面情况。
六是要建立和完善企业所得税台账。各基层税务机关要建立企业所得税减免税台账、国产设备投资抵免企业所得税台账、企业弥补亏损台账、技术开费加计扣除台账、工效挂钩企业工资发放台账、广告费、固定资产折旧、无形资产摊销台账。对已建立的要完善，没有建立的要结合实际尽快建立。
七是要建立税源管理责任制，将税源管理责任制落实到部门，落实到人。
八是要强化欠税的管理。各级税务机关要严格执行自治区地方税务局企业所得税延期管理办法，切实加强企业所得税的征收入库工作，做到应收尽收，不收过头税。
要切实加强企业所得税科学化、精细化管理
大力实施科学化、精细化管理，是当前税收征管工作的重点。各级税务机关一要进一步规范和完善现有的企业所得税管理的制度，结合实际制定规范的、可操作性文件，实现企业所得税的管理的精细化、科学化。二要进一步加强企业所得税基础管理，如纳税户数的管理，纳税申报的管理，纳税信息的管理，解决户数管理不清，漏征漏管户的问题，实现企业所得税基础管理的精细化、科学化。三要进一步完善企业所得税目标管理考核制度，各级税机关要切实加强企业所得税目标管理考核，不断提高企业所得税管理水平，实现目标管理考核精细化、科学化。
六、要切实加强国地税间的配合
加强国税局、地税局在企业所得税征管工作中的协作配合，对于加强征管、落实政策、降低成本、优化服务、树立税务部门良好形象，具有十分重要的意义。各级国税局、地税局要进一步认识加强协作配合的重要意义，树立大局意识，自觉搞好协作配合。要进一步落实国、地税局联席会议制度，加强职能部门沟通协调，共同搞好企业所得税管理，特别是涉及企业所得税的政策执行口径、纳税评估指标峰值、核定征收标准、专项检查工作等，双方更应加强沟通和协调，尽量保持一致。要建立企业所得税管理的定期联系制度和信息共享制度，定期相互传递税务登记户数、变更户数、迁移户数及注销户数等信息，防止出现漏征漏管户。要利用国税局、 地税局分管不同税种的条件，审核有关票据的真伪并及时传递审核结果，互相把关。对涉及国税局、地税局的企业所得税征管范围问题，要按照总局有关文件的规定精神处理，从有利于团结合作的大局出发，本着协商和互谅的态度解决。双方如对具体纳税人的管辖权有不同意见，应先维持征管原状并进一步沟通协商、统一意见，不能出现管理真空。对于确不能达成一致意见的，要及时请示上一级机关，由上一级国税局和地税局机关协调解决。各地、州、市税务机关不能协调一致的，要及时报区局处理。省级国、地税局不能协调一致的，报总局处理。严禁在国税局和地税局对纳税人的企业所得税管辖权未取得一致意见前单方面发文改变征管原状、做出处理决定或者对纳税人采取强制措施，影响税收征管，影响纳税人正常生产经营