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关注我们 来源:美国税收基金会 编译:思迈特财税国际税收服务团队
近日,美国税收基金会(Tax Foundation)发表了一份题名为《中美企业税收制度比较》(Comparing the Corporate Tax Systems in the United States and China)的研究报告(以下简称“该报告”),该报告从中美企业税收负担,企业所得税的折旧扣除、研发加计扣除及利息扣除,国际税收,增值税及特区政策等方面对中国和美国的企业税收制度进行了详细比较(需要特别说明的是,该报告中一些中国的税收政策并不完整)。通过比较,该报告发现: 1、联邦政策制定者正在辩论一项旨在提高美国对中国竞争力的立法方案;但是,该方案目前对美国税法几乎没有任何改进。 2、现有的美国税法偏向于资本投资,并预计在未来十年内会进一步恶化。如果拜登政府预算提案中包含的增税措施获得通过,对国内投资的税收偏见将进一步恶化。 3、美国的联邦企业所得税税率目前为21%,如果考虑到州和地方的企业平均税率,则上升到25.8%。由于外国衍生无形收入(FDII)的扣除,为支持出口而从高度固定的无形资产中获得的利润面临较低的税率(13.125%)。中国的总体企业所得税税率为25%,某些地区或行业适用5%至15%的较低税率。 4、根据现行法律,美国的边际有效税率(METR)为18.3%,而中国为4.8%,这表明美国对边际投资的负担高于中国。 5、在财政政策领域,立法者不应专注于为特定的美国行业提供补贴,而应考虑改善对国内投资的基本税收优惠,以提高美国与中国和其他国家的竞争力。
01 中美企业税收负担比较
在美国,法定的联邦企业所得税税率为21%。美国有44个州和哥伦比亚特区也征收自己的企业所得税,考虑到各州的平均税率,美国企业所得税总和达到25.8%。为支持出口而从高度固定的无形资产中获得的利润面临较低的税率(13.125%,计划在2025年后上升至16.406%),这是由于扣除了外国衍生无形收入(FDII)。根据拜登总统的2023财年预算提案,该提案提议将联邦企业所得税税率提高到28%,美国的综合税率将达到32.3%,高于中国和OECD(不包括美国)的平均水平。中国的标准法定企业所得税税率为25%,而某些地区和行业享受2.5%至15%的优惠税率(见表1)。 表1:中国企业所得税优惠税率