【热点】企业所得税汇算清缴有哪些重要风险需要关注？

江苏政策君

“以数治税”大背景下，企业所得税汇算清缴有哪些重要风险需要关注呢？苏小税今天带您梳理一下！

一、关注企业所得税收入总额申报是否完整
重点关注企业所得税申报的营业收入与增值税当年累计申报销售额是否一致。如果企业所得税营业收入小于增值税销售额的，记得要具体分析是填报错误等非正常原因，还是会计核算、税会差异等正常原因。对于数字填报错误产生的两税营业收入差异，要及时更正申报，确保企业所得税收入总额申报完整。


二、关注申报数据与财务报表数据是否一致
现行企业所得税年度申报表，是基于企业会计利润基础上作纳税调整计算出应缴纳的企业所得税。因此，根据填报规则企业所得税年度纳税申报表主表第1-13行次应当与利润表相关数据一致。当二者不一致时，记得要查明一下原因，对申报错误的报表进行更正申报。


三、关注不得税前扣除的罚款税收滞纳金是否纳税调整
根据企业所得税法规定，罚金、罚款和税收滞纳金不得税前扣除。纳税人在纳税申报前，记得要认真梳理本企业汇算清缴年度内有没有罚款、税收滞纳金支出情况，财务上可以据实列支，但企业所得税申报时应作纳税调增。对实际发生的税收滞纳金有疑义的，可以请主管税务机关帮助查询核实哟。

四、关注高新技术企业是否准确填报明细表
高新技术企业无论是否享受高企优惠，在资格有效期内均需填报《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）。填报时，重点关注本年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例、本年科技人员占企业当年职工总数的比例、三年研发费用占销售（营业）收入的比例，是否准确填报。需要提醒的是，税务部门在日常管理过程中发现高新技术企业在认定过程中或享受优惠期间不符合认定条件的，会提请认定机构复核。


五、关注小型微利企业条件填报是否准确
近年来，国家持续加大小型微利企业所得税优惠力度，大家千万不要因为错误填报导致不符合小微条件而不能享受小微优惠呀！年度申报时，重点关注《企业所得税年度纳税申报基础信息表》中资产总额、从业人数、限制或禁止行业的填报。其中，资产总额单位是万元，从业人数是按全年季度平均值填报，限制和禁止行业应参照《产业结构调整目录》判定。只要符合小微企业条件，并且准确填报上述栏次，电子税务局将为您自动识别、自动计算、自动享受小微优惠。

来源：江苏税务
编发：镇江市税务局办公室